北京會計(jì)證考試《會計(jì)基礎(chǔ)》考前模擬試題二
一、單選(在每小題給出的四個(gè)備選參考答案中,只有一個(gè)正確的答案,請將所選答案的字母填在題后的括號內(nèi)。每小題1分,共20分)
1.下列各項(xiàng)中,符合會計(jì)要素收入定義的是( )。
A.出售材料收入 B.出售無形資產(chǎn)凈收益
C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益 D.向購貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額
答案:A
2.在試算平衡表中,如果試算平衡( )。
A.說明每一個(gè)賬戶的借方數(shù)一定等于貸方數(shù)
B.賬簿記錄不一定正確
C.說明本期增加數(shù)一定等于本期減少數(shù)
D.說明期初余額一定等于期末余額
答案:B
3.根據(jù)連續(xù)反映某一時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)編制的原始憑證是( )。
A.一次憑證
B.累計(jì)憑證
C.記賬憑證
D.匯總憑證
答案:B
4.當(dāng)發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺時(shí),應(yīng)借記( )。
A.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
B.庫存現(xiàn)金
C.其他應(yīng)收款
D.管理費(fèi)用
答案:A
5.企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí),以銀行存款代購貨方墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí),應(yīng)借記( )科目。A.銀行存款
B.其他應(yīng)收款
C.銷售費(fèi)用
D.應(yīng)收賬款
答案:D
6.某企業(yè)存貨采用月末一次加權(quán)平均法核算,月初庫存材料30件,每件為2 000元,月中又購進(jìn)兩批,一批100件,每件1 900元,另一批50件,每件2 092元,則月末該材料的加權(quán)平均單價(jià)為( )元。
A.1 960
B.1 970
C.1 980
D.1 182
答案:B
解析:加權(quán)平均單價(jià)=(30×2 000+100×1 900+50×2 092)÷(30+100+50)=1 970(元/件)
7、企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180000元,增值稅額為30600元,支付的運(yùn)輸費(fèi)為2250元,固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )
A.180000
B.182250
C.210600
D.212850
答案:B
解析:固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不包括支付的增值稅。
8.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2010年10月9日購入材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為21 200元,增值稅額為 3 604 元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為3%, 材料入庫前的挑選整理費(fèi)為 200 元,材料已驗(yàn)收入庫。則該企業(yè)取得的材料的入賬價(jià)值應(yīng)為( )元。
A.20 200
B.21 400
C.23 804
D.25 004
答案:D
解析:該企業(yè)取得的材料的入賬價(jià)值=21 200+3 604+200=25 004(元)
9.某企業(yè)稅前會計(jì)利潤為1000萬元。根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定該企業(yè)應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元,實(shí)際全年開支60萬元,不考慮其他因素、假設(shè)不存在暫時(shí)性差異,所得稅稅率25%,則所得稅費(fèi)用為( )元
A255 B250 C245 D275
答案:A
解析:應(yīng)納稅所得額=1000+(60-40)=1020萬元
所得稅費(fèi)用=1020×25%=255萬元
10. 下無各項(xiàng)中, 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。
A.總部辦公樓折舊
B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出
C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費(fèi)
D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi)
答案:A
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11.下列各項(xiàng)中,屬于會計(jì)基本職能的是( )。
A.會計(jì)預(yù)算與考核
B.會計(jì)預(yù)測與決策
C.會計(jì)分析與評價(jià)
D會計(jì)核算與監(jiān)督
答案:D
12.下列做法中,符合《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的是( )。
A 自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章
B 外來原始憑證金額錯(cuò)誤,可在原始憑證上更下但需簽名或蓋章
C 凡是賬薄記錄金額錯(cuò)誤,都可以采用“劃線更正法”予以更正
D 銷售商品1000.84元,銷貨發(fā)票大寫金額為:壹仟元零捌角肆分
答案:D
解析:自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章;所以A不正確;外來原始憑證金額錯(cuò)誤,必須由原開具單位重新開具,不可以在原始憑證上更正,所以B也不正確;賬薄記錄金額錯(cuò)誤,如果是由于憑證中填寫錯(cuò)誤造成的,則要使用紅字更正法或補(bǔ)充登記法,因此C也是錯(cuò)誤的。銷售發(fā)票上的大寫金額分后面不能再加“整”字,所以D是正確的寫法。
13.下列各明細(xì)分類賬,可以采用定期匯總登記方式的是( )
A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)收賬款
C.應(yīng)付賬款 D.庫存商品
答案:D
14.下列各項(xiàng),不屬于應(yīng)收票據(jù)對賬內(nèi)容的是( )。
A.應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與其會計(jì)憑證的核對
B.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬與總賬的核對
C.應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與對方單位賬簿記錄的核對
D.應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與本單位銷售收入總額的核對.
答案:D
15.下列各項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的是( ) 。
A.銷售費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.制造費(fèi)用
答案:D
解析:銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,不能記入產(chǎn)品成本中。
16.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元,當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元,提取盈余公積30萬元,向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。
A.360 B.410 C.440 D.460
答案:C
解析:160+300-20=440萬元
17.某企業(yè)出售一幢辦公樓,該辦公樓賬面原價(jià)370萬元,累計(jì)折舊115萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售取得價(jià)款360萬元,發(fā)生清理費(fèi)用10萬元,支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為( )萬元。
A.10 B.77 C.95 D.105
答案:B
解析:企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為360-(370-115)-10-18=77萬元
18.企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí),一般應(yīng)當(dāng)采用( )。
A.歷史成本
B.重置成本
C.可變凈現(xiàn)值
D.現(xiàn)值
答案:A
19.“應(yīng)付賬款”賬戶的期末余額等于( )。
A.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
B.期初余額-本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
C.期初余額-本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額
D.期初余額+本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額
答案:C
20.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中,盤盈材料一批,價(jià)值為10000元,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,會計(jì)處理上應(yīng)貸記( )科目。
A.營業(yè)外收入
B.管理費(fèi)用
C.原材料
D.營業(yè)外支出
答案:B
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二、多項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選參考答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案,請將所選答案的字母填在題后的括號內(nèi)。不選、多選、錯(cuò)選均不得分。每小題2分,共30分)
1.下列原因?qū)е碌腻e(cuò)賬應(yīng)該采用紅字沖賬法更正的有( )。
A.記賬憑證沒有錯(cuò)誤,登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤
B.記賬憑證的會計(jì)科目錯(cuò)誤
C.記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,所記金額大于應(yīng)記金額
D.記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,所記金額小于應(yīng)記金額
答案:BC
2.處置交易性金融資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的損益包括( )
A.處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)出售收入與其賬面價(jià)值的差額
B.原已作為公允價(jià)值變動(dòng)收益的金額
C.原已作為公允價(jià)值變動(dòng)損失的金額
D.取得時(shí)的交易費(fèi)用
答案:ABC
3.工業(yè)企業(yè)外購存貨的實(shí)際成本包括( )
A非正常消耗的直接材料 B在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用
C運(yùn)輸途中的合理損耗 D入庫前的挑選整理費(fèi)
答案:BCD
4.固定資產(chǎn)發(fā)生的修理支出,可以計(jì)入的賬戶有( )
A管理費(fèi)用 B銷售費(fèi)用 C在建工程 D固定資產(chǎn)
答案:AB
5.企業(yè)的下列固定資產(chǎn),按規(guī)定不應(yīng)計(jì)提折舊的是( )。
A.經(jīng)營性租入的設(shè)備
B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的設(shè)備
C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地
D.未使用的設(shè)備
答案:ABC
6.下列應(yīng)該包括在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中的是( )。
A.工程物資
B.在途物資
C.委托代銷商品
D.周轉(zhuǎn)材料
答案:BCD
7.下列各項(xiàng)屬于其他業(yè)務(wù)收入的有( )。
A.固定資產(chǎn)出售收入
B.無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
C.包裝物出租收入
D.材料銷售收入
答案:BCD
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8.企業(yè)提取的法定盈余公積可用于( )。
A.彌補(bǔ)虧損
B.轉(zhuǎn)增資本
C.發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤
D.職工集體福利設(shè)施
答案:ABC
9、下列組織 可以作為一個(gè)會計(jì)主體進(jìn)行會計(jì)核算的有( )
A.企業(yè)集團(tuán)
B.民間非營利組織
C.分公司
D.子公司
答案:ABCD
10、下列各項(xiàng)中,屬于反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素有()
A.資產(chǎn)
B.負(fù)債
C.收入
D.費(fèi)用
答案:AB
11、下列各項(xiàng)中,應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)的有()
A.購入的無形資產(chǎn)
B.已霉?fàn)€變質(zhì)無使用價(jià)值的存貨
C.融資租入的固定資產(chǎn)
D.計(jì)劃下個(gè)月購入的材料
答案:AC
12、下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)所有者權(quán)益組成部分的有()
A.股本
B.資本公積
C.盈余公積
D.應(yīng)付股利
答案:ABC
13、下列各項(xiàng)中,屬于永久保存的會計(jì)檔案有( )
A.年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告
B.銀行存款對賬單
C.會計(jì)檔案移交清冊
D.會計(jì)檔案保管清冊
答案:AD
14、一般而言,在以下情況中,需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)全面清查的有()
A.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作
B.單位撤銷、分立
C.單位改變隸屬關(guān)系
D.開展全面清產(chǎn)核資
答案:ABCD
15.下列可以成為“本年利潤”賬戶對應(yīng)賬戶的有( )。
A、營業(yè)稅金及附加 B、生產(chǎn)成本
C、利潤分配 D、所得稅費(fèi)用
答案:ACD
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三、判斷題(認(rèn)為正確的,在題后的括號內(nèi)寫“√”;認(rèn)為錯(cuò)誤的,在題后的括號內(nèi)寫“×”。判斷正確的得分,判斷錯(cuò)誤的扣分,不答不得分也不扣分。本類題最低為零分。每小題1分,共10分)
1. 企業(yè)出租包裝物收到現(xiàn)金(租金),編制的會計(jì)分錄是借記“庫存現(xiàn)金”,貸記“其他應(yīng)付款”。( )。
答案:錯(cuò)
解析:收到租金收入編制的會計(jì)分錄是:
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
2.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的,可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證
答案:錯(cuò)
3. 某企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)120小時(shí),生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)180小時(shí)。本月發(fā)生車間管理人員工資3萬元,產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資30萬元。該企業(yè)按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素,本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為1.8萬元。
答案:對
解析:【3/(120+180)】×180=1.8(萬元)
4.匯總記賬憑證方式不僅可以起到試算平衡的作用,而且可以反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。( )
答案:錯(cuò)
5. 對于明細(xì)賬的核算,除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,必要時(shí)還需要用實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量單位從數(shù)量和時(shí)間上進(jìn)行反映,以滿足經(jīng)營管理的需要。()
答案:對
6.無法查明原因的庫存現(xiàn)金盤盈應(yīng)該沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。( )
答案:錯(cuò)
7.“應(yīng)付票據(jù)”核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出承兌的銀行匯票。( )
答案:錯(cuò)
8.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工,按照產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)入應(yīng)付職工薪酬( )
答案:對
9.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工應(yīng)按成本轉(zhuǎn)出庫存商品,但不應(yīng)確認(rèn)收入( )
答案:錯(cuò)
10.企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完,不能提取法定盈余公積金。( )
答案:對
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四、不定項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選參考答案中,有一個(gè)或一個(gè)以上正確的答案,請將所選答案的字母填在題后的括號內(nèi)。不選、多選、錯(cuò)選均不得分。每小題2分,共20分)
1.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是( )。
A.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失
B.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
D.基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)
答案:D
2.企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶,編制該業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)( )。
A.借記“應(yīng)收賬款”科目貸記“銀行存款”科目
B.借記“其他貨幣資金”科目貸記“銀行存款”科目
C.借記“其他應(yīng)收款”科目貸記“銀行存款”科目
D.借記“材料采購”科目貸記“其他貨幣資金”科目
答案:B
解析:企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶
借:其他貨幣資金――外埠存款
貸:銀行存款
3.某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目的年初余額為4000元,“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年初余額分別為30000元和10000元。當(dāng)年,不能收回的應(yīng)收賬款2000元確認(rèn)為壞賬損失?!皯?yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末余額分別為50 000元和20 000元。假定該企業(yè)年末經(jīng)減值測試后,確定的壞賬提取比例為10%。假設(shè)不考慮其他的應(yīng)收款項(xiàng),該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為( )元。
A.1 000 B.3000
C.5000 D.7000
答案:C
解析:當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備
=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)"壞賬準(zhǔn)備"科目的貸方(或借方)余額
=(50000+20000)×10%-(4000-2000)=5000元
4.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本,2007年2月1日,結(jié)存甲材料200公斤,每公斤實(shí)際成本100元;2月10日購入甲材料300公斤,每公斤實(shí)際成本110元;2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末,庫存甲材料的實(shí)際成本為( )元。
A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000
答案:D
解析:原材料期末數(shù)量=200+300-400=100(公斤)小于最后一批購進(jìn)材料的數(shù)量,所以期末材料均是2月10日購入的原材料,期末原材料的實(shí)際成本100×110=11000(元)
5.下列各項(xiàng)目應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”的是( )
A應(yīng)付租入包裝物租金
B結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)
C應(yīng)付職工福利費(fèi)
D預(yù)付材料采購款
答案:A
6.下列各項(xiàng)屬于留存收益的是( )。
A資本溢價(jià)
B任意盈余公積
C法定盈余公積
D未分配利潤
答案:BCD
7.下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計(jì)處理的表述中,正確的有( )。
A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時(shí)將現(xiàn)金折扣抵減收入
B.銷售企業(yè)在取得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.購買企業(yè)在購入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款
D.購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
答案:BD
解析:本題考查現(xiàn)金折扣有關(guān)知識點(diǎn)。對于銷售企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。對于購買企業(yè),購入商品時(shí)應(yīng)當(dāng)以總的價(jià)款計(jì)入應(yīng)付賬款,而現(xiàn)金折扣應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
8.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有( )。
A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)
C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失
D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息
答案:ACD
9.資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)( )填列。
A.應(yīng)付賬款總賬余額
B.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)
C.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)
D.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)
答案:CD
解析:資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)填列。
10、下列各項(xiàng),能夠引起所有者權(quán)益變動(dòng)的是( )
A盈余公積彌補(bǔ)虧損
B提取法定盈余公積金
C股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利
D資本公積轉(zhuǎn)增資本
答案:C
解析:ABD均不會引起所有者權(quán)益變化,C導(dǎo)致所有者權(quán)益減少
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五、綜合題
1.甲股份有限公司2010年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下:
(1)10月1日購入A公司股票50 000股,并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn),每股買價(jià)8元,另支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元,均以銀行存款支付。
(2)10月30日A公司股票市價(jià)為每股8.4元。
(3)11月18日甲公司出售了該公司所持有的A公司的股票,售價(jià)為450 000元
編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(交易性金融資產(chǎn)賬戶需要寫出明細(xì)科目)
答案:
借:交易性金融資產(chǎn)――成本 400 000
投資收益 4 000
貸:銀行存款 404 000
借:交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 20 000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000
借:銀行存款 450 000
貸:交易性金融資產(chǎn)――成本 400 000
――公允價(jià)值變動(dòng) 20 000
投資收益 30 000
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000
貸:投資收益 20 000
2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2009年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù):
(1)3日,向A公司銷售商品1 000件,每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購商品,甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72 000元,增值稅額為12 240元。商品已發(fā)出,貨款已收存銀行。
(2)5日,向B公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60 000元,增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款,在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng),并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(4)15日,向C公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為90 000元,增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。
(5)20日。C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價(jià)格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后,同意給予折讓并取得了索取折讓證明單,開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
要求編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
("應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫出明細(xì)科目;本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)分錄)
答案:
(1)借:銀行存款 84 240
貸:主營業(yè)務(wù)收入 72 000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12 240
(2)借:應(yīng)收賬款 70 200
貸:主營業(yè)務(wù)收入 60 000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10 200
(3)借:銀行存款 69 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200
貸:應(yīng)收賬款 70 200
(4)借:應(yīng)收賬款 105 300
貸:主營業(yè)務(wù)收入 90 000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15 300
(5)借:主營業(yè)務(wù)收入 5 400
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 918
貸:應(yīng)收賬款 6 318
3. 某企業(yè)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”,1月份固定資產(chǎn)折舊共計(jì)35 000元。其中,生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊23 000元,管理部門用固定資產(chǎn)折舊12 000元。1月份固定資產(chǎn)變動(dòng)情況如下:
(1)1月10日管理部門購進(jìn)電傳機(jī)一臺,已經(jīng)投入使用,原值19200元,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,預(yù)計(jì)使用4年,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
(2)1月15日生產(chǎn)車間報(bào)廢機(jī)器設(shè)備一臺,原值42000元,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,使用期限為10年,實(shí)際使用8年零9個(gè)月,該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊。
要求:
(1) 計(jì)算2月計(jì)提的折舊額。
(2) 編制2月份計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。
答案:
(1)2月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額
=1月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額+1月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額-1月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額
其中,
購進(jìn)的電傳機(jī)預(yù)計(jì)使用年限年數(shù)總和=【4*(4+1)】/2=10
第1年折舊率=4/10=40%
1月增加固定資產(chǎn)2月份應(yīng)計(jì)提折舊額=【19200*(1-4%)】*40%/12=614.4元
1月份減少固定資產(chǎn)2月份減少的折舊額=【42000*(1-4%)】/(10*12)=336元
所以:
2月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=35 000+614.4-336=35278.4(元)
(2)會計(jì)分錄
2月份計(jì)入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)用=12 000+614.4=12614.4(元)
2月份計(jì)入制造費(fèi)用的折舊費(fèi)用=23000-336=22664(元)
借:制造費(fèi)用 22664
管理費(fèi)用 12614.4
貸:累計(jì)折舊 35278.4
4.某企業(yè)2010年利潤表上反映的稅前會計(jì)利潤為100萬元,所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定全年應(yīng)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元,該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為110萬元;營業(yè)外支出中含有稅收滯納金2萬元;投資收益中含有國債利息收入4萬元。假定不考慮其他因素,不存在暫時(shí)性性差異。
要求:
(l)計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)交所得稅;
(2)編制計(jì)算應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄。
金額單位用元表示
答案:
該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1000000+(1100000-1000000)+20000-40000=1080000(元)
應(yīng)交所得稅=1080000×25%=270000(元)
會計(jì)分錄如下:
借:所得稅費(fèi)用 270000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 270000
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