上海市關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)“非正常戶”管理工作的通知
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各區(qū)縣稅務(wù)局，市稅務(wù)二、三分局：
為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，維護(hù)稅收法律、法規(guī)的嚴(yán)肅性和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常秩序，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，自2010年5月1日起，就“非正常戶”日常管理工作提如下要求，請(qǐng)各單位遵照貫徹執(zhí)行。
一、“非正常戶”的認(rèn)定范圍
凡已辦理稅務(wù)登記的納稅人，未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《非正常戶認(rèn)定書》，存入納稅人檔案,暫停其稅務(wù)登記證件、《發(fā)票購用印制簿》和發(fā)票的使用。
二、“非正常戶”的處理措施
?。ㄒ唬┒愂展芾韱T在認(rèn)定納稅人為“非正常戶”時(shí)，經(jīng)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的法定代表人（負(fù)責(zé)人）同時(shí)還擔(dān)任本市其他企業(yè)的法定代表人（負(fù)責(zé)人）的，應(yīng)將信息通過征管系統(tǒng)發(fā)送至對(duì)方征管分局的稅收管理員；對(duì)方征管分局稅收管理員接到信息后，應(yīng)督促該法定代表人（負(fù)責(zé)人）到認(rèn)定分局辦理相關(guān)手續(xù)，并于3個(gè)工作日內(nèi)將處理結(jié)果錄入征管系統(tǒng)；認(rèn)定分局的稅收管理員應(yīng)自認(rèn)定程序發(fā)起之日起5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)對(duì)方征管分局稅收管理員的回復(fù)信息做出相應(yīng)的處理。對(duì)經(jīng)審核無法正常履行納稅申報(bào)義務(wù)的，則按照總局7號(hào)令規(guī)定，認(rèn)定為“非正常戶”，同時(shí)征管系統(tǒng)自動(dòng)將此“非正常戶”信息發(fā)送至相關(guān)征管分局的稅收管理員平臺(tái)，以便橫向跟蹤管理和監(jiān)控。
?。ǘ┍涣腥搿胺钦簟逼谙蕹^三個(gè)月的納稅人，征管分局宣告其稅務(wù)登記證件失效，同時(shí)征管系統(tǒng)將納稅人狀態(tài)自動(dòng)轉(zhuǎn)為“證件失效戶”狀態(tài)，并在稅收管理員平臺(tái)上顯示相關(guān)證件失效信息，稅收管理員應(yīng)及時(shí)打印《證件失效戶確認(rèn)書》，歸入納稅人檔案保存。但對(duì)其應(yīng)納稅款的追征，仍按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。ㄈ┱J(rèn)定為“非正常戶”的納稅人，自認(rèn)定之日起三個(gè)月內(nèi)主動(dòng)到征管分局辦理納稅申報(bào)或其他稅務(wù)事項(xiàng)的，征管分局應(yīng)責(zé)令其說明原因，繳清所欠的稅款、滯納金和罰款，清理以前的發(fā)票和其他票證，并在核實(shí)情況的基礎(chǔ)上，依法進(jìn)行處罰，然后填寫《解除非正常戶認(rèn)定書》，經(jīng)征管分局核準(zhǔn)后，解除其“非正常戶”，恢復(fù)其正常的稅收征管程序。
三、“證件失效戶”的跟蹤管理
?。ㄒ唬└髡鞴芊志衷谑芾硇罗k稅務(wù)登記或變更法定代表人（負(fù)責(zé)人）時(shí)，根據(jù)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)結(jié)果，對(duì)系統(tǒng)提示該法定代表人（負(fù)責(zé)人）已存在“非正常戶”或“證件失效戶”信息時(shí)，應(yīng)告知該法定代表人（負(fù)責(zé)人）回原征管分局辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)或辦理注銷登記。同時(shí)市局稅務(wù)登記受理處將該納稅人的相關(guān)信息傳遞給原征管分局，相關(guān)分局必須在20個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)處理結(jié)果。
（二）對(duì)已認(rèn)定為“證件失效戶”的納稅人，各征管分局應(yīng)在辦稅場(chǎng)所和財(cái)稅子網(wǎng)站上對(duì)外進(jìn)行公告，宣布其稅務(wù)登記證件失效；同時(shí)市局在市稅務(wù)網(wǎng)站統(tǒng)一公告全市“證件失效戶”的相關(guān)信息（包括結(jié)存發(fā)票公告失效）。
?。ㄈ?duì)已認(rèn)定為“證件失效戶”的納稅人前來辦理納稅申報(bào)或其他稅務(wù)事項(xiàng)的，征管分局應(yīng)先對(duì)該納稅人進(jìn)行檢查，并按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)進(jìn)行處罰，經(jīng)批準(zhǔn)后再辦理開業(yè)登記、核發(fā)稅務(wù)登記證件，實(shí)施正常管理。
根據(jù)不同情況，各征管分局原則上參照以下標(biāo)準(zhǔn)作處罰處理（個(gè)體戶除外）：
1.納稅人無未繳銷發(fā)票和無欠繳稅款、滯納金、罰款的，處2000元罰款；
2.納稅人有未繳銷發(fā)票但無欠繳稅款、滯納金、罰款的,處3000元罰款；
3.納稅人有未繳銷發(fā)票同時(shí)有欠繳稅款、滯納金、罰款的，處5000元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元罰款。
?。ㄋ模?duì)已作為“證件失效戶”，且尚有欠繳稅款、滯納金和罰款或未繳銷發(fā)票的納稅人，各征管分局必須落實(shí)專人，專職做好追蹤調(diào)查，自認(rèn)定之日起一年內(nèi)每季度一次到原經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行實(shí)地核查，并將實(shí)地核查結(jié)果以書面資料存入該納稅人檔案。對(duì)欠繳稅款金額較大的“證件失效戶”，同時(shí)經(jīng)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)該法定代表人（負(fù)責(zé)人）在本市其他區(qū)域還在正常經(jīng)營(yíng)的，則提請(qǐng)市局稽查部門進(jìn)行專項(xiàng)檢查。
（五）定期將稅務(wù)登記“證件失效戶”信息向工商行政管理機(jī)關(guān)通報(bào)。
“非正常戶”的認(rèn)定、清理是稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管工作之一，各征管分局應(yīng)高度重視，采取切實(shí)有效措施，特別對(duì)被其他征管分局認(rèn)定為“非正常戶”的法定代表人（負(fù)責(zé)人），建立預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)跟蹤管理，確保稅務(wù)登記戶數(shù)、信息的準(zhǔn)確性。
特此通知。
上海市國(guó)家稅務(wù)局
上海市地方稅務(wù)局
二Ｏ一Ｏ年四月六日
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