2013年經(jīng)濟師考試答疑：分國抵免法
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老師解讀：2013年11月經(jīng)濟師考試應(yīng)如何應(yīng)試
問題：甲國居民來源于乙國經(jīng)營所得100萬，特許權(quán)使用費50萬，來源于丙國經(jīng)營所得200萬，特許權(quán)使用費60萬。甲乙丙三國經(jīng)營所得稅稅率分別為50%40%60%，甲乙丙三國特許權(quán)使用費分別為10%20%5%，請問(1)在 分國抵免伐下來源于乙國所得的抵免額為多少(2)在分國抵免伐下來源于丙國所得的抵免額是多少(3)在分國抵免法下甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅稅額為多少(4)在綜合抵免法下上述所得的抵免額為是多少(5)在綜合抵免法下甲國應(yīng)多上述所得征收所得稅稅額為多少。請老師給我寫個過程好嗎
回答：1.在分國抵免法下，甲國從乙國取得的所得的抵免限額=100×50%+50×10%=55(萬元)，而該所得應(yīng)在乙國交納所得稅為：100×40%+50×20%=50(萬元)，50萬元小于抵免限額55萬元，故抵免額為：50萬元。
2.在分國抵免法下，甲國從丙國取得的所得的抵免限額=200×50%+60×10%=106(萬元)，而該所得應(yīng)在丙國交納所得稅為：200×60%+60×5%=123(萬元)，123萬元大于抵免限額106萬元，故抵免額為：106萬元。
3.綜合1和2的分析，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為：(55-50)+(106-106)=5(萬元)
4.在綜合抵免法下，上述所得的抵免限額為：(100+200)×50%+(50+60)×10%=161(萬元);
而上述所得分別在乙國交納所得稅為：100×40%+50×20%=50(萬元);在丙國交納所得稅為：200×60%+60×5%=123(萬元);故在國外一共應(yīng)交納所得稅為：50+123=173(萬元);
173萬元大于抵免限額161萬元，故只能抵扣161萬元，即抵免額為：161萬元;
5.由4題的分析知，抵免額為161萬元，而抵免限額為161萬元，所以161-161=0
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