2013年審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》知識點(diǎn):利潤總額的形成
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一、營業(yè)收入與營業(yè)成本
(一)、主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本的核算
1、現(xiàn)金折扣----為及早收回賒銷款
總價法下,應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬,并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額,銷售方在折扣期內(nèi)給予客戶的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
(1)賒銷時
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)折扣期內(nèi),收回賒銷款
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)
貸:應(yīng)收賬款
2、發(fā)生銷售折讓
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
3、銷貨退回
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銷售費(fèi)用(應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的發(fā)貨及退貨運(yùn)雜費(fèi))
貸:銀行存款等
4、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
5、期末轉(zhuǎn)入本年利潤
(二)其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的核算
其他業(yè)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)以外的其他主要業(yè)務(wù),主要包括無形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租,提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)和出售材料物資等。
二.營業(yè)稅金及附加
三、期間費(fèi)用
四、資產(chǎn)減值損失
企業(yè)計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備,按照我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,一經(jīng)計(jì)提,不得轉(zhuǎn)回。
五、公允價值變動損益
六、投資收益
七、營業(yè)外收支
1、營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入。包括:非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
2、營業(yè)外支出
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出。包括:非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益捐性、非正常損失等。
二、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理
1.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
公允價值變動損益
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用損失
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
營業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
3.年終,結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤記入“利潤分配----未分配利潤”
借:本年利潤
貸:利潤分配―未分配利潤
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