2013年審計(jì)師考試宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)輔導(dǎo)第二章：財(cái)政政策分析

　　第三節(jié)　財(cái)政政策分析

　　財(cái)政政策定義：

　　國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，其制定和實(shí)施的過(guò)程也是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的過(guò)程。

　　一、財(cái)政政策目標(biāo)：共三個(gè)方面

　　(一)優(yōu)化資源配置

　　優(yōu)化資源配置----如何充分利用現(xiàn)有的人力、物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源，使之達(dá)到優(yōu)化組合，從而保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和效益的統(tǒng)一，即在保持一定發(fā)展速度的前提下，求得社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)福利的最大化。

　　1.資源配置是市場(chǎng)的功能。

　　在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，由于利益原則的誘導(dǎo)和驅(qū)動(dòng)，會(huì)使每一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體不斷地調(diào)整其對(duì)資源的配置。市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行過(guò)程，也就是資源配置不斷調(diào)整和趨于合理化的過(guò)程。但是，實(shí)踐證明，市場(chǎng)本身存在很大的缺陷，單靠市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行并非在任何情況下都能實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置，這就需要國(guó)家從社會(huì)整體利益出發(fā)，對(duì)資源的配置進(jìn)行引導(dǎo)和調(diào)節(jié)，如表現(xiàn)為對(duì)資金流向與流量的不斷調(diào)整。財(cái)政是分配資金的，因而財(cái)政政策對(duì)資源的配置能夠產(chǎn)生舉足輕重的影響。

　　2.通過(guò)財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

　　(1)通過(guò)財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，一個(gè)核心問(wèn)題就是財(cái)政資金的投向問(wèn)題。

　　資金的投向是否合理，直接決定著國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是否合理，社會(huì)各產(chǎn)業(yè)部門(mén)能否協(xié)調(diào)地發(fā)展。

　　(2)通過(guò)財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的第二個(gè)問(wèn)題，就是如何通過(guò)財(cái)政政策的引導(dǎo)，調(diào)整原有資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的合理流動(dòng)。

　　(3)資源配置方面還有一個(gè)問(wèn)題，就是如何提高財(cái)政資金的使用效益。

　　優(yōu)化資源配置，是提高經(jīng)濟(jì)效益的前提，而只有充分發(fā)揮資源的效益，才能真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。如果忽視投入資源的使用效益，就會(huì)造成資源配置不合理或者要投入更多的資源才能保持經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，提高財(cái)政資金的使用效益是節(jié)約投入、實(shí)現(xiàn)資源合理配置的重要途徑。鼓勵(lì)節(jié)約投入和提高財(cái)政資金使用效益，包括改進(jìn)資金供給方式(如撥款改為貸款)、強(qiáng)化預(yù)算約束等措施。

　　(二)收入分配公平

　　收人分配公平的主要問(wèn)題----如何確定合理的稅收負(fù)擔(dān)，而稅收的合理負(fù)擔(dān)，又是資源能否合理配置的關(guān)鍵。

　　組織財(cái)政收入的過(guò)程，實(shí)際上就是將一部分資源從企業(yè)、個(gè)人手上流向政府手中的過(guò)程。稅收負(fù)擔(dān)是否合理，就直接影響到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的經(jīng)濟(jì)利益。如果稅收負(fù)擔(dān)不合理，就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體經(jīng)濟(jì)行為的扭曲，引起資源配置的低效率。

　　(三)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)

　　經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)----表現(xiàn)在適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、穩(wěn)定的物價(jià)水平、充分就業(yè)和國(guó)際收支平衡上，通過(guò)市場(chǎng)來(lái)考察，它又集中反映在社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的協(xié)調(diào)平衡上。

　　財(cái)政支出總量和財(cái)政收入總量的變動(dòng)，都會(huì)以不同的方式和程度，影響社會(huì)總供給和總需求的變化。

　　1.從財(cái)政支出方面來(lái)說(shuō)，無(wú)論是投資性支出還是消費(fèi)性支出，在短期內(nèi)很快就會(huì)變?yōu)樯鐣?huì)的購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)，直接形成社會(huì)總需求的一部分，因而財(cái)政支出總量的擴(kuò)張會(huì)增加社會(huì)總需求，財(cái)政支出總量的收縮會(huì)減少社會(huì)總需求。從長(zhǎng)期看，由于財(cái)政支出形成的總需求會(huì)通過(guò)刺激消費(fèi)來(lái)影響社會(huì)總供給，并且財(cái)政支出的一部分用于投資，直接促使產(chǎn)量的增加，因而財(cái)政支出總量的變動(dòng)對(duì)社會(huì)總供給也產(chǎn)生積極的影響。

　　2.從財(cái)政收入方面來(lái)看，收入總量的調(diào)整，即國(guó)家增加或減少稅收，提高或降低國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配的比例，從短期看可以影響企業(yè)和個(gè)人可支配的收入，因而影響總需求，但同時(shí)也會(huì)在一定程度上影響總供給。

　　正因?yàn)槿绱?，?guó)家能夠通過(guò)財(cái)政收入總量與支出總量的對(duì)比關(guān)系，來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與社會(huì)總供給，促使社會(huì)總供給和總需求的平衡，以維持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

　　二、財(cái)政政策工具

　　(一)財(cái)政政策的類型

　　財(cái)政政策分類：兩種分類

　　一種是根據(jù)財(cái)政政策本身的功能狀況進(jìn)行分類，另一種則是根據(jù)財(cái)政政策主體對(duì)所要調(diào)整的經(jīng)濟(jì)對(duì)象的反應(yīng)情況進(jìn)行分類。

　　1.根據(jù)財(cái)政政策本身的功能分類

　　根據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面的不同的功能，可以將財(cái)政政策分為擴(kuò)張性的財(cái)政政策、緊縮性的財(cái)政政策和中性的財(cái)政政策。

　　(1)擴(kuò)張性的財(cái)政政策----指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)增加和刺激社會(huì)的總需求。

　　在國(guó)民經(jīng)濟(jì)存在總需求不足時(shí)，通過(guò)擴(kuò)張性的財(cái)政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡;如果總需求與總供給原來(lái)就是平衡的，擴(kuò)張性的財(cái)政政策就會(huì)使總需求超過(guò)總供給。

　　擴(kuò)張性的財(cái)政政策的載體----減稅(降低稅率)和增加財(cái)政支出規(guī)模。

　　(2)緊縮性的財(cái)政政策----指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)減少和抑制總需求。

　　在國(guó)民經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)總需求過(guò)旺的情況下，通過(guò)緊縮性財(cái)政政策消除通貨膨脹缺口，達(dá)到供求平衡;如果總供求原來(lái)就是平衡的，緊縮性財(cái)政政策會(huì)造成有效需求不足。

　　實(shí)現(xiàn)緊縮性財(cái)政政策目標(biāo)的手段-----增稅(提高稅率)和減少財(cái)政支出。

　　(3)中性的財(cái)政政策----指財(cái)政的分配活動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求的影響保持中性。

　　財(cái)政的收支活動(dòng)既不會(huì)產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)，也不會(huì)產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。在一般情況下，這種政策要求財(cái)政收支要保持平衡。但是，使預(yù)算收支平衡的政策并不等于中性財(cái)政政策。

　　2.根據(jù)財(cái)政政策主體對(duì)調(diào)整對(duì)象的反應(yīng)情況分類

　　根據(jù)這種分類方法，可以將財(cái)政政策分為積極的或主動(dòng)的財(cái)政政策和消極的或被動(dòng)的財(cái)政政策。

　　積極的財(cái)政政策----指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化情況而采取相應(yīng)的財(cái)政政策措施：來(lái)調(diào)整和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)朝著政府的理想或者預(yù)定的方向發(fā)展。

　　一般來(lái)說(shuō)，這種政策是政府根據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，采用不同的財(cái)政措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國(guó)家財(cái)力有意識(shí)干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的行為。

　　由于這種政策的目的是要使經(jīng)濟(jì)按照政府的既定目標(biāo)調(diào)整和發(fā)展，而不是“被動(dòng)地”任由經(jīng)濟(jì)自發(fā)地運(yùn)動(dòng)，所以，它實(shí)際上是一種“主動(dòng)的”財(cái)政政策。

　　關(guān)注：

　　目前無(wú)論是理論界還是政府，在語(yǔ)言或者文獻(xiàn)的表述上都是使用積極的財(cái)政政策，而無(wú)人使用消極的或被動(dòng)的財(cái)政政策一詞。

　　實(shí)際上，在自由資本主義時(shí)代占統(tǒng)治地位的機(jī)械預(yù)算平衡理論或者年度預(yù)算平衡理論就屬于“消極的”或者“被動(dòng)的”財(cái)政政策，它的含義是政府只是消極地或者被動(dòng)地保持預(yù)算的年度平衡，如果說(shuō)政府也有通過(guò)財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)起調(diào)節(jié)作用的話，那也主要通過(guò)“自動(dòng)穩(wěn)定器”來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有限的“干預(yù)”，所以我們也可以。把這種財(cái)政政策稱之為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策。

　　經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展歷史已經(jīng)證明，由于經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的變化，自由資本主義時(shí)代占統(tǒng)治地位的機(jī)械預(yù)算平衡或者年度預(yù)算平衡理論，早已為補(bǔ)償和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策理論所取代，在同時(shí)注重“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用的前提下，對(duì)相機(jī)抉擇穩(wěn)定器的運(yùn)用更加頻繁，更加重要。

　　(二)相機(jī)抉擇的財(cái)政政策

　　相機(jī)抉擇----機(jī)動(dòng)抉擇。

　　相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，也稱為“斟酌使用的財(cái)政政策”，是指政府根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，相應(yīng)采取變動(dòng)政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)目標(biāo)的財(cái)政政策。

　　之所以稱之為相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，是因?yàn)樗皇亲詣?dòng)地發(fā)揮作用，而是一種人為的政策調(diào)節(jié)。

　　1.如果認(rèn)為總需求已經(jīng)過(guò)大，造成了生產(chǎn)能力的過(guò)度緊張和通貨膨脹，就采取相應(yīng)的政策措施抑制總需求;

　　2.如果認(rèn)為總需求不足，已經(jīng)造成了經(jīng)濟(jì)水平的下降或經(jīng)濟(jì)衰退，就采取相應(yīng)的政策措施擴(kuò)大總需求。

　　3.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策的任務(wù):

　　擴(kuò)大總需求以反經(jīng)濟(jì)衰退----執(zhí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策;

　　抑制總需求以反通貨膨脹----執(zhí)行緊縮性財(cái)政政策。

　　4.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策工具：

　　調(diào)整政府購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)的水平(即調(diào)整除了政府轉(zhuǎn)移支付以外的其他財(cái)政支出水平)、調(diào)整稅率、調(diào)整稅收起征點(diǎn)和減免稅的適用條件、調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件等等。

　　運(yùn)用相機(jī)抉擇原理調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，一般是“逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事”:

　　即當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)，政府往往采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，如舉借公債擴(kuò)大開(kāi)支、降低稅率等，從而刺激社會(huì)總需求的增加;

　　當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于繁榮時(shí)期，政府就會(huì)采取緊縮性財(cái)政政策，如縮小財(cái)政開(kāi)支、提高稅率等，以此來(lái)抑制社會(huì)總需求的增加。

　　總之，相機(jī)抉擇原理的運(yùn)用同樣是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的過(guò)度膨脹和經(jīng)濟(jì)的過(guò)度蕭條，以保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

　　(三)財(cái)政政策的內(nèi)在穩(wěn)定器作用

　　財(cái)政政策本身具有自動(dòng)抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的作用，即經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定器作用。

　　自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策，就是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的周期性變化，一些政府支出和稅收自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)抵消的作用。之所以將它稱之為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策，是因?yàn)樗皇钦遄媒?jīng)濟(jì)形勢(shì)變化后所決定的，而是一種非人為的自動(dòng)調(diào)節(jié)。這種財(cái)政政策不需要政府預(yù)先做出判斷和采取措施，而是依靠財(cái)政稅收制度本身所具有的內(nèi)在機(jī)制，自行發(fā)揮作用，收到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。正因?yàn)槿绱?，這種自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策也被稱作“內(nèi)在穩(wěn)定器”。

　　這種財(cái)政政策的運(yùn)行機(jī)制主要有：

　　1.政府稅收的自動(dòng)變化

　　當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，失業(yè)率下降，公司利潤(rùn)和個(gè)人收入增加，消費(fèi)和投資也會(huì)增加，由于所得稅的累進(jìn)稅制特點(diǎn)，收入越高，稅率相應(yīng)也就越高，所以，隨著公司利潤(rùn)和個(gè)人收入的提高，政府的稅收就會(huì)以更大的幅度增加，這樣，就遏制了總需求的過(guò)快膨脹。

　　當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，公司利潤(rùn)和個(gè)人收入減少，消費(fèi)和投資也會(huì)減少，由于所得稅的累進(jìn)稅制特點(diǎn)，收入減少，稅率也就越低，所以，隨著公司利潤(rùn)和個(gè)人收入的降低，政府的稅收就會(huì)以更快速度下降，這樣，就阻礙了總需求的降低，從而起到抑制經(jīng)濟(jì)衰退的作用。

　　2.政府支出的自動(dòng)變化

　　這里主要指政府的轉(zhuǎn)移支付，如政府的失業(yè)救濟(jì)、對(duì)居民的困難補(bǔ)助以及撫恤等。

　　當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)期，政府增加轉(zhuǎn)移性支出，企業(yè)和個(gè)人的可支配收入得以增加，從而刺激企業(yè)和個(gè)人的投資需求和消費(fèi)需求，引致社會(huì)總需求的增加，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);

　　當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于過(guò)熱時(shí)期，政府減少轉(zhuǎn)移性支出，企業(yè)和個(gè)人的可支配收入減少，從而抑制企業(yè)和個(gè)人的投資需求和消費(fèi)需求，引致社會(huì)總需求的減少，促使經(jīng)濟(jì)回落。

　　3.轉(zhuǎn)移性支出也是政府公平收入分配的重要手段。轉(zhuǎn)移性支出的支出對(duì)象是低收入群體，由此可以相對(duì)增加低收入者的可支配收入，從而促進(jìn)收入的公平分配。

　　三、財(cái)政政策對(duì)國(guó)民收入的影響

　　財(cái)政政策：政府變動(dòng)收入和支出以便影響總需求進(jìn)而影響就業(yè)和國(guó)民收入。

　　變動(dòng)收入：指改變稅率和稅率結(jié)構(gòu)。

　　經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，政府采用減稅措施，給個(gè)人和企業(yè)留下更多的可支配收入，可增加消費(fèi)需求和投資需求，從而增加生產(chǎn)和就業(yè);改變所得稅稅率結(jié)構(gòu)，使高收入者增加稅賦負(fù)擔(dān)，使低收入者減少稅賦負(fù)擔(dān)，同樣可以起到刺激社會(huì)總需求的作用。改變政府支出是指改變政府對(duì)商品和勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)支出以及轉(zhuǎn)移支付。例如，經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，政府?dāng)U大對(duì)商品和勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)，加大公共建設(shè)，就可以擴(kuò)大私人企業(yè)的產(chǎn)品銷售，還可以增加消費(fèi)，刺激總需求;政府還可以用減稅或加速折舊等辦法刺激私人投資，增加生產(chǎn)和就業(yè)。財(cái)政政策對(duì)國(guó)民收入以及就業(yè)的變動(dòng)具有倍增的作用，即政府支出和收入的變動(dòng)可以使國(guó)民收入發(fā)生多倍的變動(dòng)。

　　此外，一些西方學(xué)者指出，政府增加的公共工程支出，也可能存在一些抵消作用，這就是所謂的“財(cái)政政策的擠出效應(yīng)”。

　　財(cái)政政策的擠出效應(yīng)：指政府開(kāi)支的增大會(huì)在一定程度上從總需求中擠出企業(yè)和私人的投資，從而減弱擴(kuò)張性財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激作用。

　　擠出效應(yīng)的作用機(jī)理是，財(cái)政支出增加，會(huì)通過(guò)投資和支出乘數(shù)，擴(kuò)大國(guó)民收入，在貨幣供給不變的情況下，由于國(guó)民收入增加必然引起的貨幣需求增加，導(dǎo)致利率上升，利率上升會(huì)提高私人投資的成本，使得私人投資被政府支出(投資)從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中“擠”了出來(lái)，結(jié)果抵消財(cái)政政策的一部分?jǐn)U張效應(yīng)。擠出效應(yīng)在充分就業(yè)條件下的作用最明顯;在非充分就業(yè)條件下，相對(duì)小一些，其大小取決于政府支出引起利率上升的幅度。利率上升高，擠出效應(yīng)就大;反之，就小。

2013年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)退費(fèi)保過(guò)套餐全新上線

2013年全國(guó)審計(jì)師考試報(bào)名入口   2013《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》知識(shí)點(diǎn)   2013年審計(jì)師考試學(xué)習(xí)十大要點(diǎn)  

2003-2011年審計(jì)師歷年真題匯總    2013年審計(jì)師考試招生簡(jiǎn)章    2013年審計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間匯總