企業(yè)所得稅核定征收鑒定操作規(guī)程的公告

　　現(xiàn)將《企業(yè)所得稅核定征收鑒定操作規(guī)程》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起30日后施行。 

　　特此公告。 

　　附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定文書 

二O一一年三月十六日 

企業(yè)所得稅核定征收鑒定操作規(guī)程 

　　第一條 為做好企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知<企業(yè)所得稅核定征收辦法>》（國稅發(fā)[2008]30號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號(hào)）、《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知的通知》（京國稅發(fā)[2008]154號(hào)）等文件精神，制定本規(guī)程。 <企業(yè)所得稅核定征收辦法>

　　第二條 北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)負(fù)責(zé)征管的居民企業(yè)納稅人實(shí)施企業(yè)所得稅核定征收鑒定管理，適用本規(guī)程。 

　　第三條 企業(yè)所得稅核定征收的鑒定范圍，應(yīng)嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2008]30號(hào)、國稅函[2009]377號(hào)文件的規(guī)定及國家稅務(wù)總局和市局的有關(guān)要求執(zhí)行，嚴(yán)禁違反規(guī)定擴(kuò)大范圍。 

　　第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前完成對(duì)核定征收企業(yè)所得稅納稅人的鑒定工作。鑒定對(duì)象包括：對(duì)上年度按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定；稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的其他納稅人。核定征收鑒定工作的開始時(shí)間可由各區(qū)縣局、分局（以下簡(jiǎn)稱“區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)”）根據(jù)實(shí)際情況自行確定。 

　　第五條 核定征收鑒定工作流程如下： 

　　（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定征收鑒定工作開始時(shí)，應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（以下簡(jiǎn)稱《鑒定表》）及《企業(yè)經(jīng)營情況說明表》（以下簡(jiǎn)稱《說明表》），并取得《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。納稅人應(yīng)在收到上述表格后10個(gè)工作日內(nèi)，按規(guī)定填寫并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；未在規(guī)定期限內(nèi)填寫報(bào)送的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，應(yīng)在《鑒定表》“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見”欄中注明“納稅人未按期報(bào)送鑒定表”，并按以下程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。 

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《鑒定表》和《說明表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見，并報(bào)區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核認(rèn)定。 

　?。ㄈ﹨^(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《鑒定表》和《說明表》后30個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核認(rèn)定工作，在《鑒定表》上簽署意見后返還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在接到經(jīng)復(fù)核認(rèn)定的《鑒定表》后，對(duì)經(jīng)認(rèn)定當(dāng)年實(shí)行或取消實(shí)行核定征收方式的企業(yè)，均應(yīng)逐戶制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將《鑒定表》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》及時(shí)送達(dá)納稅人，取得《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，并在核心征管系統(tǒng)中錄入企業(yè)所得稅征收方式鑒定結(jié)果記錄。 

　　第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅大廳及網(wǎng)站分類逐戶公示核定的應(yīng)稅所得率，接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督。其中辦稅大廳公示不少于10個(gè)工作日，網(wǎng)站公示保留到次年核定征收鑒定工作開始時(shí)。 

　　第七條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整。 

　?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)當(dāng)于接到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《核定征收鑒定內(nèi)容調(diào)整舉證申請(qǐng)表》（以下簡(jiǎn)稱《舉證申請(qǐng)表》）、《提交資料清單》及以下證明材料： 

　　1.上年財(cái)務(wù)決算報(bào)表； 

　　2.財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)和設(shè)置情況說明； 

　　3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算辦法和財(cái)務(wù)制度； 

　　4.核定征收稅務(wù)事項(xiàng)通知書。 

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于接到上述資料后30個(gè)工作日內(nèi)完成核實(shí)認(rèn)定工作。 

　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到上述資料后，核實(shí)情況并在《舉證申請(qǐng)表》簽署處理意見后，報(bào)區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)。 

　　2.區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)復(fù)核確認(rèn)，在《舉證申請(qǐng)表》上簽署意見，返還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到《舉證申請(qǐng)表》后，應(yīng)制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，一并送達(dá)納稅人，取得《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。 

　　如需修改鑒定結(jié)果的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核心征管系統(tǒng)中錄入企業(yè)所得稅征收方式鑒定結(jié)果記錄。修改時(shí)間在6月底后的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將《舉證申請(qǐng)表》（復(fù)印件）及《信息系統(tǒng)問題反饋單》，上報(bào)市局進(jìn)行修改。 

　　第八條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。 

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生上述情況的，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《核定征收應(yīng)稅所得率調(diào)整申請(qǐng)表》（以下簡(jiǎn)稱《調(diào)整申請(qǐng)表》）。 

　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到《調(diào)整申請(qǐng)表》后，應(yīng)于30個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核確認(rèn)工作。 

　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到上述資料后，核實(shí)情況并在《調(diào)整申請(qǐng)表》簽署處理意見后，報(bào)區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)。 

　　2.區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)復(fù)核確認(rèn)，在《調(diào)整申請(qǐng)表》上簽署意見，返還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到《調(diào)整申請(qǐng)表》后，應(yīng)制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，一并送達(dá)納稅人，取得《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。 

　　如需修改鑒定結(jié)果的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核心征管系統(tǒng)中錄入企業(yè)所得稅征收方式鑒定結(jié)果記錄。修改時(shí)間在6月底后的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將《調(diào)整申請(qǐng)表》（復(fù)印件）及《信息系統(tǒng)問題反饋單》，上報(bào)市局進(jìn)行修改。 

　　第九條 納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查中確認(rèn)納稅人存在第八條所列情況的，由評(píng)估或稽查人員要求納稅人按照第八條所列程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《調(diào)整申請(qǐng)表》，調(diào)整評(píng)估或檢查年度的應(yīng)稅所得率，調(diào)整程序按第八條規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)，對(duì)于區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估科或?qū)I(yè)評(píng)估所開展專項(xiàng)評(píng)估工作時(shí)發(fā)現(xiàn)上述情況的，統(tǒng)一由納稅評(píng)估科向納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《納稅評(píng)估情況反饋單》，通報(bào)納稅評(píng)估結(jié)果；對(duì)于稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)上述情況的，由稽查部門向納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《稅務(wù)稽查執(zhí)行情況反饋單》，通報(bào)稽查結(jié)果。 

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到評(píng)估或稽查反饋意見后，應(yīng)及時(shí)通知納稅人按第八條規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅所得率。 

　　第十條 執(zhí)行本規(guī)程所生成的各類表證單書及相關(guān)資料，應(yīng)按《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)檔案分級(jí)分類調(diào)整的通知》（京地稅檔[2008]261號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，歸入稅費(fèi)管理類（4000）的稅收征收方式核定（4100）目錄下。