2013年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記十四

更新時間：2013-05-03 10:23:24 來源：|0

瀏覽

摘要 2013年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記十四

　　本文主要介紹2013年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)第四章稅收理論第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2013年經(jīng)濟師考試的相關(guān)重點!

　　第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)

　　一、稅收負(fù)擔(dān)概述

　　(一)稅收負(fù)擔(dān)的概念(掌握)

　　稅收負(fù)擔(dān)是指一定時期內(nèi)納稅人因國家課稅而承受的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。

　　從絕對的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額;

　　從相對的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。

　　稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。

　　(二)衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)

類型	指標(biāo)	計算公式
1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)	（1）國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率	稅收總額/國民生產(chǎn)總值×100%
1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)	（2）國民收入負(fù)擔(dān)率	稅收總額/國民收入×100% 　　同國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。
2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)	（1）全部稅收負(fù)擔(dān)率	企業(yè)（或個人）繳納的各項稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（或個人毛收入）×100%
2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)	（2）直接稅負(fù)擔(dān)率	純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)（或個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅）/企業(yè)（或個人）一定時期獲得的純收入×100%

　　(三)影響稅收負(fù)擔(dān)的因素

類別	具體影響因素
1.經(jīng)濟因素	（1）經(jīng)濟發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平　　一國的經(jīng)濟發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素，一般來說，經(jīng)濟發(fā)展水平較高的國家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些。
	（2）一國的政治經(jīng)濟體制
	（3）一定時期的宏觀經(jīng)濟政策――膨脹時期提高稅負(fù)；蕭條時期降低稅負(fù)
2.稅制因素	（1）征稅對象
	（2）計稅依據(jù)
	（3）稅率
	（4）減免稅
	（5）附加與加成

　　二、稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

　　(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

　　掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。

　　稅負(fù)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點。

　　(二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式

方式	解釋
1.前轉(zhuǎn)	又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式。
2.后轉(zhuǎn)	又稱“逆轉(zhuǎn)”。
3.消轉(zhuǎn)	自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。
4.稅收資本化	也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。　　稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。　　名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔(dān)。

　　(三)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

　　1. 商品經(jīng)濟的存在;2.自由的價格體制。

編輯推薦

分享到：編輯：環(huán)球網(wǎng)校

資料下載精選課程老師直播真題練習(xí)

更多資料

更多課程

更多直播

更多真題