2013年審計師《審計專業(yè)相關知識》知識點：投資現(xiàn)金流量

　　一、債券投資現(xiàn)金流量估計

　　債券投資的現(xiàn)金流入源于債券的到期值和持有期間債券的收入。

　　債券投資的現(xiàn)金流出是購買債券時付出的現(xiàn)金金額。

　　債券投資的現(xiàn)金流量債券歸還本金和支付利息的方式通常有以下三種：

　　1、在到期日前每個計息期計算并支付利息，在到期日，根據(jù)票面金額返還債券的本金;其現(xiàn)金流量分布時點和計算公式為：

　　每期期末利息現(xiàn)金流入=債券面值 × 債券票面利率

　　債券到期期期末現(xiàn)金流入=當期利息+債券面值

　　2、每個計息期結束時計算利息，但直到債券到期才一次還本付息;其現(xiàn)金流最分布時點和計算公式為：

　　債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值+每期債券利息×計息期數(shù)

　　3、沒有定期和定額的利息計算和支付，只在到期日支付票面金額，這種支付方式的債券也稱為“零息債券”;其現(xiàn)金流量分布時點和計算公式為：

　　債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值

　　二、股票投資現(xiàn)金流量的估計

　　1、企業(yè)擬短期持有、準備未來出售的股票投資的現(xiàn)金流入包括兩個組成部分：預期持有期間內每期的現(xiàn)金股利;預期出售股票時的賣出金額。

　　2、在可預期的未來期間內不發(fā)放現(xiàn)金股利，而是發(fā)放股票股利，這類股票投資預期的現(xiàn)金流入包括：賣出購買的股票取得的金額、賣出作為股利取得的股票的金額。

　　3、長期持有股票的現(xiàn)金流入：未來無限期內每年預期得到的股票的現(xiàn)金股利。

　　三、項目投資現(xiàn)金流量

　　(一)、初始現(xiàn)金流量

　　1、固定資產(chǎn)上的投資

　　2、流動資產(chǎn)上的投資

　　3、其他投資費用

　　4、原有固定資產(chǎn)的變價收入

　　(二)營業(yè)現(xiàn)金流量

　　每年的營業(yè)現(xiàn)金流量=每年銷售收入-付現(xiàn)成本(不包括利息)-所得稅(不考慮利息的影響)

　　=不考慮利息費用的稅后凈利+折舊

　　應納稅所得額=每年銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊

　　(三)終結現(xiàn)金流量

　　固定資產(chǎn)殘值變現(xiàn)收入、原來墊支在各種流動資產(chǎn)上的資金收回等。

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