2013年審計師考試《審計理論與實務(wù)》：內(nèi)部控制的局限性

更新時間：2013-06-20 12:55:40 來源：|0

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摘要 2013年審計師考試《審計理論與實務(wù)》內(nèi)部控制的局限性講義。

　　第七章內(nèi)部控制及其測評

　　知識點三、內(nèi)部控制的局限性

　　1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則;

　　2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;

　　3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;

　　4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

　　5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;

　　6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。

　　審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。

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