審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：采購與付款循環(huán)審計(jì)(3)

　　第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計(jì)目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　1.了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　通過查閱有關(guān)物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度，走訪并實(shí)地觀察采購部門、倉庫、驗(yàn)收部門和財(cái)會(huì)部門等，了解企業(yè)采購與付款管理的各方面制度是否健全、手續(xù)是否完備、有無分級授權(quán)采購制度。

　　2.抽查部分采購業(yè)務(wù)

　　(1)核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人員批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號。

　　(2)核對采購合同上確定的條件、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致。

　　(3)檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票所購 物品的名稱、數(shù)量、規(guī)格和合同是否一致、

　　(4)抽驗(yàn)部分付款憑證，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單、付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號，驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性。

　　(5)核對采購合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致。

　　(6)檢查購入材料計(jì)價(jià)是否正確，被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算時(shí)，復(fù)核計(jì)價(jià)正確性。

　　3.付款環(huán)節(jié)測試

　　抽查應(yīng)付款償付業(yè)務(wù)，查明其付款的依據(jù)是否準(zhǔn)確無誤，付款及記錄、過賬是否及時(shí)，對應(yīng)賬戶是否正確，有關(guān)現(xiàn)金折扣的處理是否符合規(guī)定。

　　(1)了解應(yīng)付款項(xiàng)記錄、付款、是否分開，了解有關(guān)憑證的傳遞過程;

　　(2)抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬.檢查應(yīng)付款項(xiàng)各明細(xì)賬向銀行存款(或現(xiàn)金)日記賬和向總分類賬的過賬情況，證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄內(nèi)部控制的有效性;檢查抽取的明細(xì)賬過賬時(shí)所附的原始憑證;

　　(3)審核貨款結(jié)算手續(xù)，檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬上金額與訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票是否完全一致;

　　(4)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個(gè)項(xiàng)目與賣方發(fā)票是否一致;

　　(5)追查材料采購明細(xì)賬、原材料賬與銀行存款日記賬或應(yīng)付款項(xiàng)賬戶的過賬是否正確;

　　(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性;

　　(7)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制;

　?、僮咴L觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立，職責(zé)分工是否合理。

　?、诔椴椴糠肿鲝U的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號保存。

　?、哿私鈶?yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對，并且和債權(quán)人提供的有關(guān)記錄相調(diào)節(jié)。

　　4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試

　　(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

　　(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)

　　(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告

　　(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

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