審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(5)

　　【2005年試題】

　　案例分析題

　　案例一

　　(一)資料

　　2005年5月。某審計(jì)組對(duì)甲公司2004年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：

　　1.審計(jì)組在對(duì)甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后.就重要性水平的確定問(wèn)題進(jìn)行了討論，審計(jì)人員甲認(rèn)為。在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平;審計(jì)人員乙認(rèn)為，本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為200萬(wàn)元;審計(jì)人員丙認(rèn)為.應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的重要性水平中較低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平：審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類交易中。

　　2.在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)。審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見(jiàn)也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn);審計(jì)人員乙認(rèn)為.重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的唯一依據(jù)。此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過(guò)300萬(wàn)元和利潤(rùn)表中超過(guò)200萬(wàn)元的項(xiàng)目.其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查：審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外.還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素;審計(jì)人員丁認(rèn)為。確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

　　3.該審計(jì)組去年對(duì)甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)。甲公司2004年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針都發(fā)生很大變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位。因此審計(jì)組評(píng)估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平。

　　4.由于時(shí)間緊、人員少。而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜.因此審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列人此次審計(jì)范圍。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　53.關(guān)于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估.下列說(shuō)法正確的有：

　　A.甲公司2004年調(diào)整了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針發(fā)生很大變化。固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平

　　B.甲公司2004年有關(guān)內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位.控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平

　　C.因?yàn)閷?duì)甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為高水平

　　D.根據(jù)甲公司的實(shí)際情況?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為低水平

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　54.在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下，審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：

　　A.僅實(shí)施符合性測(cè)試

　　B.直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試

　　C.在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　D.在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　【答案】B

　　【解析】審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下，應(yīng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試。

　　【2006年試題】

　　下列關(guān)于符合性測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有：

　　A .監(jiān)盤(pán)是符合性測(cè)試的常用方法之一

　　B .通過(guò)符合性測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C .符合性測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行

　　D .符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行

　　E .任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測(cè)試

　　【答案】BC

　　【解析】監(jiān)盤(pán)不屬于符合性測(cè)試的常用方法;符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前進(jìn)行;不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測(cè)試。

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