2013年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》第5章第1節(jié)：籌資與投資性質(zhì)

　　第五章　籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　第一節(jié)　本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述(P309)

　　企業(yè)籌集資金的方式有資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累三種方式。

　　1.籌資(P310)

　　確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利。

　　2.投資

　　選擇并決定投資項(xiàng)目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項(xiàng)目管理及收回投資本息。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件(P311)

　　1.資本投入的有關(guān)憑證、賬簿(1-12)

　　(1)企業(yè)申請(qǐng)成立報(bào)告、可行性研究報(bào)告、投資方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代表的資格證明、自然人的身份證明、股東名冊(cè);

　　(2)企業(yè)章程、合同、協(xié)議;

　　(3)政府主管部門的批準(zhǔn)證書(shū)、準(zhǔn)予開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或準(zhǔn)予組建籌委會(huì)的臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等;

　　(4)外商投資企業(yè)外方進(jìn)口材料、設(shè)備的商檢證明、中方財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)表;

　　(5)貨幣資金投資清單及股票、債券、債權(quán)合同、債券存根簿、承銷協(xié)議等;

　　(6)實(shí)物投資清單及有關(guān)憑證;

　　(7)無(wú)形資產(chǎn)投資合同、協(xié)議及有關(guān)憑證;

　　(8)資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)及確認(rèn)文件、驗(yàn)資報(bào)告;

　　(9)土地管理部門出具的土地出讓、場(chǎng)地使用文件或租賃文件;

　　(10)股東會(huì)、董事會(huì)決議、會(huì)議文件;

　　(11)決算日(或驗(yàn)資基準(zhǔn)日)的財(cái)務(wù)報(bào)表、資本投入的有關(guān)賬簿的憑證，如實(shí)收資本和資本公積明細(xì)賬及總賬;

　　(12)股份制企業(yè)改造設(shè)立或發(fā)起設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司過(guò)去三年的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告;批準(zhǔn)的募股文件;招股說(shuō)明書(shū);股票承銷合同、協(xié)議和承銷商募集股款有限憑證;個(gè)人股股東名冊(cè)、認(rèn)繳股本、實(shí)繳股款及相關(guān)憑證等。

　　2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)憑證、賬簿(1-8)

　　(1)企業(yè)管理部門有關(guān)舉債籌資決議，借款合同或協(xié)議、債券契約和債券承銷協(xié)議;

　　(2)短期借款明細(xì)賬與總賬;

　　(3)長(zhǎng)期借款明細(xì)賬與總賬;

　　(4)應(yīng)付債券明細(xì)賬與總賬;

　　(5)債券折價(jià)溢價(jià)攤銷表;

　　(6)長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)賬與總賬;

　　(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬與總賬;

　　(8)銀行對(duì)賬單。

　　3.盈余公積的有關(guān)憑證、賬簿

　　(1)利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表;

　　(2)投資收益明細(xì)賬和總賬;

　　(3)利潤(rùn)分配決議、分配方案;

　　(4)利潤(rùn)分配明細(xì)賬;

　　(5)盈余公積明細(xì)賬和總賬。

　　4.投資的主要文件和記錄

　　(1)投資協(xié)議;

　　(2)經(jīng)紀(jì)人通知書(shū);

　　(3)股票或債券、債權(quán)合同;

　　(4)有關(guān)記賬憑證;

　　(5)交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬;

　　(6)可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬;

　　(7)持有至到期投資明細(xì)賬與總賬;

　　(8)長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)賬與總賬;

　　(9)投資性房地產(chǎn)明細(xì)賬與總賬。

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(P312)

　　控制活動(dòng)要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查(P121)

 　【例題1?單選題】

　　甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是：

　　A.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)

　　C.財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成

　　D.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成.有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開(kāi)

　　【答案】B

　　【解析】B職責(zé)分工存在缺陷。(P312)

2013年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)退費(fèi)保過(guò)套餐全新上線

2013年全國(guó)審計(jì)師考試報(bào)名入口   2013《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》知識(shí)點(diǎn)   2013年審計(jì)師考試學(xué)習(xí)十大要點(diǎn)  

2003-2011年審計(jì)師歷年真題匯總    2013年審計(jì)師考試招生簡(jiǎn)章    2013年審計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間匯總