2013年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》第5章第1節(jié):籌資與投資性質(zhì)
第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)
第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述(P309)
企業(yè)籌集資金的方式有資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累三種方式。
1.籌資(P310)
確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利。
2.投資
選擇并決定投資項(xiàng)目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項(xiàng)目管理及收回投資本息。
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件(P311)
1.資本投入的有關(guān)憑證、賬簿(1-12)
(1)企業(yè)申請(qǐng)成立報(bào)告、可行性研究報(bào)告、投資方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代表的資格證明、自然人的身份證明、股東名冊(cè);
(2)企業(yè)章程、合同、協(xié)議;
(3)政府主管部門的批準(zhǔn)證書(shū)、準(zhǔn)予開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或準(zhǔn)予組建籌委會(huì)的臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等;
(4)外商投資企業(yè)外方進(jìn)口材料、設(shè)備的商檢證明、中方財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)表;
(5)貨幣資金投資清單及股票、債券、債權(quán)合同、債券存根簿、承銷協(xié)議等;
(6)實(shí)物投資清單及有關(guān)憑證;
(7)無(wú)形資產(chǎn)投資合同、協(xié)議及有關(guān)憑證;
(8)資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)及確認(rèn)文件、驗(yàn)資報(bào)告;
(9)土地管理部門出具的土地出讓、場(chǎng)地使用文件或租賃文件;
(10)股東會(huì)、董事會(huì)決議、會(huì)議文件;
(11)決算日(或驗(yàn)資基準(zhǔn)日)的財(cái)務(wù)報(bào)表、資本投入的有關(guān)賬簿的憑證,如實(shí)收資本和資本公積明細(xì)賬及總賬;
(12)股份制企業(yè)改造設(shè)立或發(fā)起設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司過(guò)去三年的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告;批準(zhǔn)的募股文件;招股說(shuō)明書(shū);股票承銷合同、協(xié)議和承銷商募集股款有限憑證;個(gè)人股股東名冊(cè)、認(rèn)繳股本、實(shí)繳股款及相關(guān)憑證等。
2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)憑證、賬簿(1-8)
(1)企業(yè)管理部門有關(guān)舉債籌資決議,借款合同或協(xié)議、債券契約和債券承銷協(xié)議;
(2)短期借款明細(xì)賬與總賬;
(3)長(zhǎng)期借款明細(xì)賬與總賬;
(4)應(yīng)付債券明細(xì)賬與總賬;
(5)債券折價(jià)溢價(jià)攤銷表;
(6)長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)賬與總賬;
(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬與總賬;
(8)銀行對(duì)賬單。
3.盈余公積的有關(guān)憑證、賬簿
(1)利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表;
(2)投資收益明細(xì)賬和總賬;
(3)利潤(rùn)分配決議、分配方案;
(4)利潤(rùn)分配明細(xì)賬;
(5)盈余公積明細(xì)賬和總賬。
4.投資的主要文件和記錄
(1)投資協(xié)議;
(2)經(jīng)紀(jì)人通知書(shū);
(3)股票或債券、債權(quán)合同;
(4)有關(guān)記賬憑證;
(5)交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬;
(6)可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬;
(7)持有至到期投資明細(xì)賬與總賬;
(8)長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)賬與總賬;
(9)投資性房地產(chǎn)明細(xì)賬與總賬。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(P312)
控制活動(dòng)要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制,職責(zé)分工控制,憑證與記錄控制,實(shí)物控制,獨(dú)立檢查(P121)
內(nèi)部控制 |
具體內(nèi)容 |
1.職責(zé)分工(P313) |
(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立,防止舞弊發(fā)生; |
2.信息傳遞程序控制(P313) |
(1)授權(quán): |
3.實(shí)物控制(P314) |
限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn),以保證各種實(shí)物安全 |
【例題1?單選題】
甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制中,存在缺陷的是:
A.專門設(shè)立債務(wù)管理部,分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn),并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)
C.財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成.有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開(kāi)
【答案】B
【解析】B職責(zé)分工存在缺陷。(P312)
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