2013年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》專項(xiàng)練習(xí)題(4)

　　多選題

　　票據(jù)審查要點(diǎn)包括：

　　A.取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表

　　B.清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)

　　C.詢證應(yīng)收票據(jù)

　　D.審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回

　　E.審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生的真實(shí)性

　　2、對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期的審查有三條線索。即：

　　A.從總賬追查至明細(xì)賬

　　B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬

　　C.從決算日前后發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬

　　D.從決算日前后銷貨合同追查明細(xì)賬

　　E.從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證

　　3、應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括：

　　A.證實(shí)賬務(wù)處理準(zhǔn)確性

　　B.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類的正確性

　　C.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的正確性

　　D.確認(rèn)壞賬損失真實(shí)性

　　E.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性

　　4、下列屬于營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)的有：

　　A.收入真實(shí)性

　　B.收入入賬完整性

　　C.收入分類合理性

　　D.收入所有權(quán)

　　E.收入增減變動(dòng)適當(dāng)性

　　5、某企業(yè)的銷售與收款循環(huán)職責(zé)分工包括：銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷;發(fā)貨與開票相互獨(dú)立;應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對(duì)賬單;壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定;發(fā)送貨物后并由該人及時(shí)記賬。則該企業(yè)的銷售和收款循環(huán)職責(zé)分工中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷

　　B.發(fā)貨與開票相互獨(dú)立

　　C.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對(duì)賬單

　　D.壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定

　　E.發(fā)送貨物后并由該人及時(shí)記賬

　　6、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括：

　　A.批準(zhǔn)采購(gòu)與付款相互獨(dú)立

　　B.批準(zhǔn)賒銷與發(fā)貨開票相互獨(dú)立

　　C.收取貨款與記錄相互獨(dú)立

　　D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立

　　E.編制和寄送對(duì)賬與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立

　　7、某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢(shì)，被審計(jì)單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有：

　　A.當(dāng)年利潤(rùn)減少

　　B.當(dāng)年利潤(rùn)增加

　　C.年末存貨余額增加

　　D.年末存貨余額減少

　　E.當(dāng)年利潤(rùn)不變

　　8、以下屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查內(nèi)容的有：

　　A.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　B.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　C.檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分

　　D.審查壞賬準(zhǔn)備的提取

　　E.審查銷售折扣與收款合理性

　　9、審查營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的正確性時(shí)，如果被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對(duì)的賬戶有：

　　A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　B.銀行存款日記賬

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

　　E.現(xiàn)金日記賬

　　10、詢證應(yīng)收賬款時(shí)，肯定式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復(fù)，有可能：

　　A.賬款已還、不愿再回復(fù)

　　B.根本不存在該客戶

　　C.客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)

　　D.被審計(jì)單位提供地址錯(cuò)誤

　　E.審計(jì)人員執(zhí)行了替代程序

　　11、在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有：

　　A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

　　C.比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

　　D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較

　　12、進(jìn)行分析性復(fù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額變動(dòng)合理性，主要的方法有：

　　A.將不同期間流動(dòng)比率比較

　　B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標(biāo)比較

　　C.將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較

　　D.將不同期間速動(dòng)比率比較

　　E.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較

　　13、審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

　　E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　14、審查中發(fā)現(xiàn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”記有銷售退回業(yè)務(wù)，但未查到退貨憑證，可能存在的問題有：

　　A.隱匿營(yíng)業(yè)收入

　　B.虛增營(yíng)業(yè)收入

　　C.偷稅漏稅

　　D.虛增利潤(rùn)

　　E.資產(chǎn)虛減

　　15、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

　　E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　16、向債務(wù)單位的函證過程均由審計(jì)人員控制，有兩種函證方法有：

　　A.積極式函證

　　B.一次性函證

　　C.消極式函證

　　D.多方函證

　　E.差異函證

　　17、如果發(fā)生以前年度的銷售退回，正確的會(huì)計(jì)處理為：

　　A.沖減以前年度營(yíng)業(yè)收入

　　B.沖減本期營(yíng)業(yè)收入

　　C.沖減本期營(yíng)業(yè)成本

　　D.增加庫(kù)存產(chǎn)成品

　　E.銷售退回費(fèi)用，作為期間費(fèi)用處理

　　18、分析方法是將相關(guān)賬戶或項(xiàng)目進(jìn)行研究、對(duì)比和分析。常用的分析方法包括：

　　A.比率分析

　　B.差異分析

　　C.趨勢(shì)分析

　　D.合理性測(cè)試

　　E.額度分析

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　　1、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)E與應(yīng)收票據(jù)審計(jì)無關(guān)。

　　2、

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：開票日期、記賬日期、發(fā)貨日期為三條線索。

　　3、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：參考教材P230。

　　4、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)DE屬于應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)，所有權(quán)與資產(chǎn)相關(guān)。

　　5、

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制，分人寄送對(duì)賬單;壞賬注銷不應(yīng)由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定;發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，不應(yīng)由同一人完成。

　　6、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A不屬于銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制。

　　7、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢(shì)，先進(jìn)先出法下，先入庫(kù)的材料成本低，產(chǎn)品銷售成本低，當(dāng)年利潤(rùn)增加，當(dāng)年存貨余額增加。

　　8、

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試。

　　9、

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，涉及銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和現(xiàn)金賬戶的正確性。

　　10、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)E屬于沒有回函后的處理方式，而不是未回函的原因。

　　11、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)D屬于存貨測(cè)試程序;選項(xiàng)E屬于負(fù)債測(cè)試程序。

　　12、

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：選項(xiàng)AD流動(dòng)比率和速動(dòng)比率與應(yīng)收賬款沒有直接聯(lián)系。

　　13、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　14、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：虛假銷售退回導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)收賬款科目虛減，從而有選項(xiàng)ACE的后果。

　　15、

　　【正確答案】：AE

　　【答案解析】：參考教材P228。

　　16、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：參考教材P237。

　　17、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：參考教材P235。

　　18、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：比率分析、趨勢(shì)分析和合理性測(cè)試是三種常用的分析方法。

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