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2013經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo)講義:個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算

更新時(shí)間:2013-08-08 10:41:45 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 講解“個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算方法”知識(shí)點(diǎn)

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老師點(diǎn)評(píng)2012經(jīng)濟(jì)師考試真題

 

  五、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)――應(yīng)納稅所得額(掌握)

  (一)工資、薪金所得

  1.每月工資、薪金收入額減除2000元費(fèi)用后,余額為應(yīng)納稅所得額。

  2.附加減除費(fèi)用的規(guī)定:2800元

  (1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

  (2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍老師;

  (3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;

  (4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員。

  3.在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的,應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計(jì)算。

  【例題?單選題】(2005年,修改)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不允許減除2800元附加減除費(fèi)用的人員是( )。

  A.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員

  B.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員

  C.在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職取得工資、薪金所得的個(gè)人

  D.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)工作的外籍老師

  【答案】B

  【解析】本題考查個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

  (二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

  應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失

  個(gè)體工商戶業(yè)主每月可以扣除2000元的生計(jì)費(fèi)用

  (三)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

  應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失

  合伙企業(yè):按合伙協(xié)議約定的分配比例確定每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額;如無(wú),則平均計(jì)算

  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者每月可以扣除2000元的生計(jì)費(fèi)用

  (四)對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

  應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-必要費(fèi)用

  每一納稅年度的收入總額,是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得;

  必要費(fèi)用,是指按月減除2000元。

  (五)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得

  1.計(jì)征方式:按次計(jì)征

  2.計(jì)稅依據(jù)

  (1)每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元,余額為應(yīng)納稅所得額。

  (2)每次收入4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,余額為應(yīng)納稅所得額。

  【例題1?單選題】某人一次獲得勞務(wù)報(bào)酬3000元,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許減除的費(fèi)用為( )。

  A.500元

  B.600元

  C.800元

  D.1000元

  【答案】C

  【解析】此人勞務(wù)報(bào)酬所得小于4000元,所以減除費(fèi)用800元。

  【例題2?單選題】某人一次獲得稿酬所得6000元,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許減除的費(fèi)用為( )。

  A.500元

  B.800元

  C.1000元

  D.1200元

  【答案】D

  【解析】此人勞務(wù)報(bào)酬所得大于4000元,減除費(fèi)用為6000×20%=1200(元)。

  (六)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  1.計(jì)征方式:按次計(jì)征

  2.計(jì)稅依據(jù)

  應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

  【例題?多選題】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中可扣除的費(fèi)用有( )。

  A.必要費(fèi)用的扣除,即定額扣除800元

  B.財(cái)產(chǎn)原值

  C.合理費(fèi)用

  D.所計(jì)提的折舊

  E.預(yù)計(jì)損失

  【答案】BC

  【解析】應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。

  (七)利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得

  1.計(jì)征方式:按次計(jì)征

  2.計(jì)稅依據(jù):以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

  【例題?單選題】股息、利息、紅利所得的應(yīng)納稅所得額是( )。

  A.每年收入額

  B.每季度收入額

  C.每次收入額

  D.每月收入額

  【答案】C

  【解析】股息、利息、紅利所得的應(yīng)納稅所得額是每次收入額。

  (八)公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除

  一般公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)額的扣除以不超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限;個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

  【例題1?單選題】個(gè)人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng),可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的比例不得超過(guò)( )。

  A.應(yīng)納稅所得額的30%

  B.所得額的30%

  C.應(yīng)納稅所得額的3%

  D.所得額的3%

  【答案】A

  【解析】本題考查公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除。

  【例題2?單選題】某公民一次獲得勞務(wù)報(bào)酬所得2萬(wàn)元,若進(jìn)行公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),可以從個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的數(shù)額為( )。

  A.4800元

  B.600元

  C.6000元

  D.480元

  【答案】A

  【解析】應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000元;限額=16000×30%=4800元。

  六、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)

  (一)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(-速算扣除數(shù))

  【例題?單選題】在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)老師(為非居民納稅人)2010年6月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。其應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )。

  A.1465元

  B.1305元

  C.1200元

  D.665元

  【答案】D

  【解析】應(yīng)納稅所得額=10000-2000-2800=5200(元)

  應(yīng)納稅額=5200×20%-375=665(元)

  (二)個(gè)人所得稅的稅收抵免規(guī)定

  納稅人從中國(guó)境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,但扣除額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

  超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除,但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)抵免限額的余額中補(bǔ)扣,補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

 

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