2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》第四章復(fù)習(xí)題5

 環(huán)球網(wǎng)校2013年經(jīng)濟(jì)師輔導(dǎo)全科升級(jí)套餐報(bào)名

　　第五節(jié)　國(guó)際稅收

　　1.(單選題)(2008年)國(guó)際稅收研究涉及的主要稅種是(　)。

　　A.流轉(zhuǎn)稅和所得稅

　　B.流轉(zhuǎn)稅和資源稅

　　C.所得稅和資源稅

　　D.所得稅和資本收益稅

　　[正確答案]D

　　[答案解析]國(guó)際稅收涉及的主要稅種是所得稅和資本收益稅。

　　2.(單選題)(2010年)按照納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則稱為(　)。

　　A.屬地主義原則

　　B.屬人主義原則

　　C.屬地兼屬人主義原則

　　D.屬人兼屬地主義原則

　　[正確答案]B

　　[答案解析]屬人主義原則是以納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則。

　　3.(單選題)(2006年)A國(guó)居民王先生在B國(guó)取得所得100000元，已知A國(guó)實(shí)行收入來源地管轄權(quán)，A國(guó)稅率為20%;B國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，B國(guó)稅率為l0%。A、B兩國(guó)沒有稅收抵免的稅收協(xié)定，則王先生這筆所得應(yīng)納稅款為(　)。

　　A.0

　　B.10000元

　　C.20000元

　　D.30000元

　　[正確答案]A

　　[答案解析]A國(guó)居民王先生在B國(guó)取得所得, A國(guó)實(shí)行收入來源地管轄權(quán)因此在A國(guó)不用交稅，B國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，A屬于A國(guó)居民，因此在B國(guó)也不用交稅。

　　4.(單選題)(2009年)產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因在于各國(guó)(　)。

　　A.政體的不同

　　B.主體稅種的不同

　　C.關(guān)稅稅率的不同

　　D.稅收管轄權(quán)的交叉

　　[正確答案]D

　　[答案解析]產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因在于各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉。

　　1.(多選題)(2009年)解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法有(　)。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.免稅法

　　D.抵消法

　　E.抵免法

　　[正確答案]ABCE

　　[答案解析]解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法有低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。

　　2.(單選題)(2005年)甲國(guó)居民有來源于乙國(guó)的所得200萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅稅率分別為40%、30%，兩國(guó)均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在扣除法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)這筆所得征收所得稅為(　)。

　　A.0萬(wàn)元

　　B.20萬(wàn)元

　　C.56萬(wàn)元

　　D.80萬(wàn)元

　　[正確答案]C

　　[答案解析](200-200×30%)×40%=56(萬(wàn)元)。

　　4.(單選題)(2007年)目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法是(　)。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.抵免法

　　D.免稅法

　　[正確答案]C

　　[答案解析]目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法是抵免法。

　　.(單選題)(2004年)甲國(guó)居民有來源于乙國(guó)的所得100萬(wàn)元，甲乙兩國(guó)的所得稅稅率分別為30%、20%，兩國(guó)均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)該筆所得征收所得稅(　)。

　　A.0

　　B.10萬(wàn)元

　　C.20萬(wàn)元

　　D.30萬(wàn)元

　　[正確答案]B

　　[答案解析]抵免限額=100×30%=30萬(wàn)元。

　　國(guó)外實(shí)際已納稅額=100×20%=20萬(wàn)元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，抵免20萬(wàn)元。

　　甲國(guó)應(yīng)對(duì)這筆所得征收所得稅=100×30%-20=10(萬(wàn)元)。

　　3.(單選題)(2011年)Susan女士為甲國(guó)居民，2010年度在乙國(guó)取得經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，利息所得10萬(wàn)元。甲、乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的稅率分別為30%和20%，利息所得的稅率分別為10%和20%。假設(shè)甲國(guó)對(duì)本國(guó)居民的境外所得實(shí)行分項(xiàng)抵免限額法計(jì)稅，則Susan女士應(yīng)在甲國(guó)納稅(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.9

　　C.10

　　D.30

　　[正確答案]C

　　[答案解析]經(jīng)營(yíng)所得的抵面限額=100×30%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際已納稅額20萬(wàn)，實(shí)際抵免20萬(wàn);

　　利息所得抵免限額=10×10%=1(萬(wàn)元)，實(shí)際已納稅額2萬(wàn)元，實(shí)際抵免1萬(wàn);

　　來自乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得稅補(bǔ)繳額=100×30%-20(萬(wàn)元)，利息所得無(wú)需補(bǔ)交所得稅。

　　5.(單選題)(2004年)下列關(guān)于稅收抵免限額的表述中正確的是(　)。

　　A.在分國(guó)抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　B.在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　C.在分項(xiàng)抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　D.在分國(guó)不分項(xiàng)抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　[正確答案]B

　　[答案解析]本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。

　　6.(單選題)(2006年)甲國(guó)居民李先生在乙國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得100000元，利息所得20000元。已知甲國(guó)勞務(wù)報(bào)酬所得稅率為20%，利息所得稅率為10%;乙國(guó)勞務(wù)報(bào)酬所得稅率為30%，利息所得稅率為5%;甲、乙兩國(guó)均實(shí)行居民管轄權(quán)兼收入來源地管轄權(quán)，兩國(guó)之間簽訂了稅收抵免協(xié)定，并實(shí)行綜合抵免限額法，則下列表述中正確的為(　)。

　　A.上述所得在甲國(guó)不用繳納所得稅

　　B.李先生應(yīng)在甲國(guó)補(bǔ)繳所得稅11000元

　　C.李先生應(yīng)在甲國(guó)補(bǔ)繳所得稅22000元

　　D.李先生應(yīng)在甲國(guó)補(bǔ)繳所得稅33000元

　　[正確答案]A

　　[答案解析]綜合抵免限額=100000×20%+20000×10%=22000元

　　實(shí)際已納稅額=100000×30%+20000×5%=31000元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免22000元

　　甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅=100000×20%+20000×10%-22000=0元。

　　7.(單選題)(2005年)下面關(guān)于稅收饒讓的表述中正確的為(　)。

　　A.稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的

　　B.稅收饒讓可以徹底解決國(guó)際重復(fù)征稅問題

　　C.通過稅收饒讓，居民在國(guó)外已納稅款可以得到全部抵免

　　D.通過稅收饒讓，居民在國(guó)外已納稅款可以作為費(fèi)用進(jìn)行扣除

　　[正確答案]A

　　[答案解析]本題考查稅收饒讓。