2013年經濟師考試《中級財政稅收》第五章復習題2

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　　11.(多選題)(2008年，修改)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括(　)。

　　A.購進固定資產的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額

　　B.用于非應稅項目的購進貨物所屬的增值稅稅額

　　C.用于集體福利的購進貨物所屬的增值稅稅額

　　D.委托加工產品收回后增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額

　　E.非正常損失的購進貨物所屬的增值稅稅額

　　[正確答案]BCE

　　[答案解析]本題考查進項稅額不得抵扣的情形。

　　12.(案例分析題)(2010年)某百貨大樓為增值稅一般納稅人，購銷貨物的增值稅稅率為17%。2010年1月發(fā)生以下經濟業(yè)務：

　　1.購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元，同時支付貨物運費4萬元，建設基金1000元，裝卸費200元，運輸途中保險費2000元，取得運費發(fā)票。

　　2.銷售貨物取得不含增值稅價款為800萬元，向消費者個人銷售貨物價款為58.5萬元。

　　3.上年購進的貨物用于職工福利，進價1萬元，售價1.2萬元(進價、售價均不含增值稅，下同)。

　　4.上年購進的貨物發(fā)生損失，進價4000元，售價5000元。

　　問題：

　　1.當月允許抵扣的增值稅進項稅額為(　)元。

　　A.684100

　　B.684230

　　C.680490

　　D.687344

　　[正確答案]C

　　[答案解析]允許抵扣的進項稅額=680000+(40000+1000)×7%-10000×17%-4000×17%=680490(元)。

　　2.當月的增值稅銷項稅額為(　)元。

　　A.1466250

　　B.1454180

　　C.1445400

　　D.1445000

　　[正確答案]D

　　[答案解析]銷項稅額=800×17%+58.5/(1+17%)×17%=144.5(萬元)。

　　3.當月應納增值稅額為(　)元。

　　A.767700

　　B.769860

　　C.764510

　　D.784530

　　[正確答案]C

　　[答案解析]應納增值稅=1445000-680490=764510(元)。

　　13.(案例分析題)(2011年)某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產銷售各種型號發(fā)電機組。2011年9月的有關資料如下：

　　(1)本月發(fā)出7月份以預收貸款方式銷售給某機電設備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30000元，另向購買方收款裝卸費3510元。

　　(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，開具普通發(fā)票，金額為245700元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81900元。

　　(3)委托某商場代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結算，手續(xù)費按每臺500元計算，在結算貨款時抵扣。產品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。

　　(4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本為35000元，無同類型產品銷售價。

　　(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為2000元，貨款已經支付，材料已驗收入庫。

　　(6)外購原材料一批，關稅完稅價折合人民幣120000元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業(yè)，支付運費5000元、建設基金100元、裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。

　　已知取得的作為增值稅扣除依據的相關憑證均在本月認證并申報抵扣。

　　1.該企業(yè)采用預收貨款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是(　)元。

　　A.0

　　B.15300

　　C.15810

　　D.15896.7

　　[正確答案]C

　　[答案解析]本題考查增值稅的納稅義務發(fā)生時間和價外費用。采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。向購買方收款裝卸費3510元為價外費用，要計入銷售額。銷項稅額=(3×30000)×17%+3510÷1.17×17%=15810。

　　2.該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是(　)元。

　　A.11900

　　B.13923

　　C.35700

　　D.41769

　　[正確答案]A

　　[答案解析]本題考查增值稅的納稅義務發(fā)生時間。采取分期預收貨款方式銷售貨物，生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期當天。因為這里用的是普通發(fā)票因此要算出銷售金額。銷項稅額=81900÷1.17×17%=11900(元)。

　　3.該企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額是(　)元。

　　A.0

　　B.35598.29

　　C.36324.79

　　D.37051.28

　　[正確答案]A

　　[答案解析]本題考查增值稅的納稅義務發(fā)生時間。將貨物交付他人代銷，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單，收到全部或者部分貨款，發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，三者中較早者。商場本月無銷售，所以企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額為0。

　　4.進口原材料的進項稅額是(　)元。

　　A.30600

　　B.30950

　　C.30957

　　D.30992

　　[正確答案]C

　　[答案解析]本題考查進口貨物應納稅額的計算。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，應納稅額=組成計稅價格×稅率。組成計稅價格=120000+120000×50%=180000，運輸費用金額=5000+100=5100,。進項稅額=180000×17%+5100×7%=30600+357=30957(元)。

　　5.該企業(yè)當月應納增值稅稅額是(　)元。

　　A.1298

　　B.3145

　　C.5328

　　D.32664

　　[正確答案]A

　　[答案解析]本題考查增值稅的計算。為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組視同銷售，由于沒有市場價格因此，銷項稅=35000×(1+10%)×17%=6545。當月銷項稅=15810+11900+0+6454=34255，當月進項稅額=2000+30957=32957，當月應納增值稅稅額=34255-32957=1298(元)。