2013年審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)沖刺題：第二部六章

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：

　　A.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

　　B.報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離

　　C.支票與印章由不同人保管

　　D.出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

　　2.審計(jì)人員參加現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后。應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”上簽字的人員是：

　　A.會(huì)計(jì)員和出納員

　　B.出納員和會(huì)計(jì)主管

　　C.會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理

　　D.出納員和總經(jīng)理

　　3.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬(wàn)元，經(jīng)檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： ( l )銀行代扣代繳的水電費(fèi) 5 萬(wàn)元，公司尚未入賬： ( 2 )銀行收到的銷售款 10 萬(wàn)元，公司尚未入賬; ( 3 )銀行存款利息 l 000元，公司尚未入賬。不考慮其他條件，審計(jì)認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為：

　　A.1555 . 1 萬(wàn)元

　　B.1564 . 9 萬(wàn)元

　　C.1575 萬(wàn)元

　　D.1575 . 1 萬(wàn)元

　　4.為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

　　A.決算日后任意一天

　　B.決算日當(dāng)天

　　C.整個(gè)審計(jì)期間

　　D.決算日前后數(shù)天

　　5.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)間通常安排在：

　　A.存貨盤(pán)點(diǎn)安排在營(yíng)業(yè)前

　　B.存貨盤(pán)點(diǎn)安排在營(yíng)業(yè)終了后后

　　C.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后

　　D.存貨盤(pán)點(diǎn)安排在營(yíng)業(yè)時(shí)

　　6.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與存貨盤(pán)點(diǎn)方式的區(qū)別在于：

　　A.存貨盤(pán)點(diǎn)采取突擊性方式

　　B.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)采取突擊性方式

　　C.現(xiàn)金和存貨盤(pán)點(diǎn)均采取突擊性方式

　　D.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)采取預(yù)告方式

　　7.銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是：

　　A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　8.審計(jì)人員要證實(shí)被審計(jì)單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬。最有效的審計(jì)手續(xù)是：

　　A.審查12月31日銀行對(duì)賬單

　　B.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬

　　C.詢證12月31日銀行存款余額

　　D.審查年末銀行存款總賬

　　9.下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制,應(yīng)提出改進(jìn)建議的是：

　　A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單

　　B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開(kāi)

　　C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

　　D.每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

　　10.以下業(yè)務(wù)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：

　　A.貨幣資金收付與記錄崗位分離

　　B.業(yè)務(wù)處理與內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立

　　C.款項(xiàng)結(jié)算與審核分離

　　D.支票、印章由一人保管，但要與記錄分離

　　11.審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，由出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”的人員應(yīng)是：

　　A.審計(jì)人員

　　B.出納員

　　C.會(huì)計(jì)主管

　　D.財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　12.審查銀行存款余額時(shí)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于：

　　A.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

　　B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

　　C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度

　　D.審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)。下列說(shuō)法正確的有：

　　A.將所有的庫(kù)存現(xiàn)金同時(shí)全面清點(diǎn)

　　B.提前通知出納人員做好準(zhǔn)備

　　C.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后

　　D.盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)由審計(jì)人員親自清點(diǎn)

　　E.“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”應(yīng)由出納員、會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員簽字后作為工作底稿

　　2.下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)要求的有：

　　A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管回避

　　B.監(jiān)盤(pán)之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

　　C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

　　D.監(jiān)盤(pán)時(shí)間最好安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中

　　E.審計(jì)人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有：

　　A.抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章

　　C.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

　　D.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E.函證銀行存款余額

　　4.評(píng)審內(nèi)部控制時(shí).認(rèn)為被審計(jì)單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有：

　　A.登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬

　　B.登記銀行存款日記賬與核對(duì)銀行賬

　　C.采購(gòu)員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.保管支票與保管印章

　　E.登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

　　5.審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，正確的清查做法有：

　　A.應(yīng)由出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫行封存

　　B.事先通知出納員做必要準(zhǔn)備

　　C.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)后

　　D.清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督

　　E.審計(jì)人員編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”作為審計(jì)工作底稿

　　6.審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行銀行存款詢證的有：

　　A.外埠存款

　　B.銀行匯票存款

　　C.存款賬戶已結(jié)清的銀行

　　D.工會(huì)存款

　　E.信用保證金

　　7.檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時(shí)，審查內(nèi)容包括：

　　A.抽查收付款憑證上有無(wú)審批授權(quán)人的簽章

　　B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

　　C.抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否由會(huì)計(jì)人員編制并審核記賬憑證

　　D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)

　　E.各項(xiàng)貨幣資金的收付程序有無(wú)明確的制度規(guī)定

　　8.以下審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有：

　　A.檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

　　C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目

　　D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額

　　E.驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)層次范圍

　　9.下列各項(xiàng)中，對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序正確的有：

　　A.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

　　C.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

　　D.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　E.核對(duì)付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性

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　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)分人登記。參考教材P341。

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。參考教材P346。

　　3.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10

　　4.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性。參考教材P350。

　　5.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：參考教材P346。

　　6.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：現(xiàn)金要突擊檢查，否則被審計(jì)單位會(huì)提前準(zhǔn)備好。參考教材P346。

　　7.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：調(diào)解表能反映銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因。

　　8.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：存根對(duì)所有開(kāi)出支票都有記錄。

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員職責(zé)要分開(kāi)。

　　10.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：支票、印章由一人保管會(huì)出現(xiàn)催款被盜用的風(fēng)險(xiǎn)。

　　11.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：盤(pán)點(diǎn)是出納的職責(zé)，審計(jì)人員是監(jiān)督職能。

　　12.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：內(nèi)部控制健全可以信任被審計(jì)單位的結(jié)果，否則自行編制。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)采取突擊式檢查;出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作出記錄。會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督，必要時(shí)，進(jìn)行復(fù)查。

　　2.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：不要求被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管回避;對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)采取突擊式檢查;出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。

　　3.

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：AB屬于內(nèi)部控制測(cè)試程序。

　　4.

　　【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：現(xiàn)金與銀行存款都屬于貨幣資金。

　　5.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：不能事先通知，需要突擊檢查，另外應(yīng)由出納人員編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。

　　6.

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：D不屬于審計(jì)單位的資產(chǎn)。

　　7.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：AE不屬于不相容職務(wù)的相關(guān)審查。

　　8.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：ACE項(xiàng)屬于貨幣資金內(nèi)部控制及測(cè)試。

　　9.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：A項(xiàng)銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，不能認(rèn)定銀行存款余額是正確的。B項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。E項(xiàng)為付款業(yè)務(wù)的審查，跟銀行存款余額函證沒(méi)有關(guān)系。

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