2013年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》模擬練習15

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　　3. 某生產(chǎn)企業(yè)，2010年有關會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為300萬元;

　　(2)全年銷售收入為3000萬元;

　　(3)“管理費用”中列支的業(yè)務招待費30萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費500萬元;

　　(4)“營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元，己知聯(lián)營企業(yè)的所得稅稅率為15%。

　　假設該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　<1>、可以在稅前列支的業(yè)務招待費金額為()元。

　　A.100000

　　B.150000

　　C.180000

　　D.300000

　　<2>、下列有關企業(yè)所得稅前扣除項目的表述中，正確的有()。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出可以在稅前扣除

　　<3>、下列關于投資收益的稅務處理的說法中，正確的有()。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤應調(diào)增應納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤應補繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入

　　<4>、不得在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額為()萬元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　<5>、該企業(yè)2010年應納企業(yè)所得稅為()元。

　　A.852500

　　B.860000

　　C.872500

　　D.880000

　　答案：

　　3

　　<1>

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考查業(yè)務招待費的計算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。30×60%=18(萬元)，3000×5‰=15(萬元)。所以此處選擇15萬元。

　　<2>

　　[答案]：AB

　　[解析]：本題考查企業(yè)所得稅前扣除項目。贊助支出是不可以稅前扣除的。

　　<3>

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考查投資收益的稅務處理。取得的國債利息收入屬于免稅收入，從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入。

　　<4>

　　[答案]：A

　　[解析]：本題考查廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除，準予扣除的是3000×15%=450(萬元)，不準扣除的是500-450=50(萬元)。

　　<5>

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考查企業(yè)所得稅的計算。(300+50+15+1-5-17)×25%=86(萬元)。