2013年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》模擬練習18

環(huán)球網(wǎng)校2013年經(jīng)濟師輔導高效保過套餐全新上線

環(huán)球網(wǎng)校2013年經(jīng)濟師輔導全科升級套餐報名

　　82. 案例(二)

　　紅光公司是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。稅務機關對紅光公司進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)紅光公司2008年下列業(yè)務并沒有入賬：

　　(1) 銷售自產(chǎn)摩托車50輛，取得價款(不含增值稅)550萬元。另外，向購買方收取價外費用5萬元。

　　(2) 銷售自產(chǎn)輪胎取得不含稅銷售額58.5萬元，向購買方收取運輸裝卸費5萬元。

　　(3) 購進原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，支付運輸公司運費2萬元，取得運輸公司開具的運費發(fā)票。

　　經(jīng)查明，是紅光公司擅自銷毀賬簿、記賬憑證導致這些業(yè)務沒有入賬。最終，稅務機關認定紅光公司當年應納稅額共計200萬元。

　　另外，稅務機關還發(fā)現(xiàn)紅光公司有轉移財產(chǎn)的情形，便要求其提供納稅擔保，但遭到紅光公司的拒絕。稅務機關決定對該公司采取稅收保全措施。

　　已知：摩托車消費稅稅率為10%，汽車輪胎消費稅稅率為3%。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　86. 紅光公司少繳的增值稅()萬元。

　　A78.65

　　B84.65

　　C99.65

　　D105.65

　　87. 銷售摩托車少繳消費稅()萬元。

　　A.45.11

　　B.50.13

　　C.55.43

　　D.65.41

　　88. 銷售汽車輪胎少繳消費稅()萬元。

　　A.1.88

　　B.2.66

　　C.3.44

　　D.5.99

　　89. 紅光公司少繳的消費稅()萬元。

　　A.31.55

　　B.36.99

　　C.40.78

　　D.57.31

　　90. 下列說法正確的是()

　　A.對于紅光公司轉讓財產(chǎn)的行為，稅務機關可以要求其提供擔保。

　　B.稅務機關責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施

　　C.稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

　　D.稅收保全措施包括拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　[答案]:C,C,A,D,AB

　　C

　　[解析]:86：增值稅=〔550+5÷(1+17%)〕×17%+〔58.5+5÷(1+17%)〕×17%-30×17%-2×7%=99.65(萬元)

　　87：銷售摩托車少繳消費稅=〔550+5÷(1+17%)〕×10%=55.43(萬元)

　　88：銷售汽車輪胎少繳消費稅=〔58.5+5÷(1+17%)〕×3%=1.88(萬元)

　　89：共少繳消費稅=55.43+1.88=57.31(萬元)

　　90

　　(1)對于紅光公司轉讓財產(chǎn)的行為，稅務機關可以要求其提供擔保。根據(jù)規(guī)定，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，應責成納稅人提供納稅擔保。

　　(2)稅務機關責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

　　①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;

　?、诳垩骸⒉榉饧{稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。