2013年審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》加強(qiáng)試題(8)

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　　案例分析

　　1. (一)資料

　　2010年4月某審計(jì)局根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)某重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于審計(jì)處審計(jì)人員A有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并且與甲公司財(cái)務(wù)部主管是夫妻關(guān)系，熟悉情況，審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審，由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

　　根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，2010年4月12日，某市審計(jì)局審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組，對(duì)該市重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。由于甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)審計(jì)人員在監(jiān)盤前一天通知甲公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后，B審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。

　　進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段后，審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿，由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)，然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　(1).你認(rèn)為由審計(jì)人員A擔(dān)任主審的做法：

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤，違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》

　　C.錯(cuò)誤，違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》

　　D.錯(cuò)誤，違背了我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》

　　(2).你認(rèn)為審計(jì)人員B在提前告知現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)間的做法：

　　A.提高了審計(jì)效率

　　B.增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.能夠得到良好的審計(jì)效果

　　D.不符合《審計(jì)準(zhǔn)則》

　　(3).在盤點(diǎn)過(guò)程中B審計(jì)人員的責(zé)任：

　　A.填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　B.登記現(xiàn)金日記賬

　　C.監(jiān)督現(xiàn)金盤點(diǎn)過(guò)程

　　D.親自清點(diǎn)現(xiàn)金

　　(4).你認(rèn)為審計(jì)人員A安排審計(jì)人員C復(fù)核審計(jì)工作底稿并簽署復(fù)核意見(jiàn)的做法：

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤，應(yīng)由審計(jì)人員C復(fù)核，審計(jì)人員A簽署復(fù)核意見(jiàn)

　　C.錯(cuò)誤，應(yīng)由審計(jì)人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)

　　D.錯(cuò)誤，應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)

　　(5).對(duì)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：

　　A.所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有效

　　B.是否清楚地載明了審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任

　　C.審計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

　　D.是否經(jīng)過(guò)甲公司簽字蓋章

　　2. (一)資料

　　2010年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)。需經(jīng)過(guò)專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2. 甲公司在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立;采購(gòu)部門批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu);驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立。

　　3. 甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立;存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過(guò)授權(quán)程序、成本會(huì)計(jì)制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。

　　4. 甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。

　　5. 甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立;所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時(shí)。有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定;限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　(1).甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬

　　B.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

　　C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經(jīng)理特批向乙客戶“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”

　　(2).甲公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立

　　B.采購(gòu)部門批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu)

　　C.記賬人員甲同時(shí)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬

　　D.驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

　　(3).甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立

　　B.制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)而不是倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)

　　C.存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄由同一人負(fù)責(zé)

　　D.由獨(dú)立于存貨管理的人員定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況

　　(4).甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

　　A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查由同一人負(fù)責(zé)

　　B.對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說(shuō)明的方法，對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來(lái)

　　C.有出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表

　　D.支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立

　　(5).甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

　　A.查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度

　　B.走訪基層員工，了解舉債籌資的過(guò)程

　　C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

　　3. (一)資料

　　2010年4月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計(jì)局提交了審計(jì)報(bào)告。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 該公司2009年會(huì)計(jì)報(bào)表反映，2009年末資產(chǎn)總額為16 000萬(wàn)元，注冊(cè)資本4 000萬(wàn)元，股東權(quán)益總額為5000萬(wàn)元，當(dāng)年的稅前利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，適用所得稅稅率33%，該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)附注內(nèi)容。

　　2. 2008年末和2009年末的應(yīng)收賬款余額分別為3600萬(wàn)元和2400萬(wàn)元。

　　3. 2009年4月，該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬(wàn)元，已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷，占2009年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。

　　4. 2009年末，該公司的存貨余額為1 200萬(wàn)元。2008年和2009年的存貨計(jì)價(jià)方法分別為先進(jìn)先出法和移動(dòng)加權(quán)平均法。

　　5. 2009年末，該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬(wàn)元，2008年和2009年的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。

　　6. 2009年1月1日分別借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率8%和兩年期借款2000萬(wàn)元，年利率12%借款用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2009年7月開(kāi)始，首先購(gòu)入工程物資1170萬(wàn)元，2009年10月領(lǐng)用該工程物資600萬(wàn)元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用60萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　(1).審計(jì)人員認(rèn)為，該公司在2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中，應(yīng)予以說(shuō)明的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更包括：

　　A.壞賬損失被注銷

　　B.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

　　C.固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

　　D.重大的借款事項(xiàng)

　　(2).對(duì)該公司2009年會(huì)計(jì)政策變更，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有：

　　A.新采用的會(huì)計(jì)政策是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　B.新采用的會(huì)計(jì)政策是否為該公司全體員工所知曉

　　C.變更是否必要和合理

　　D.變更是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門批準(zhǔn)

　　(3).分析2009年末應(yīng)收賬款余額減少的情況，審計(jì)人員認(rèn)為可能的原因有：

　　A.改變銷售政策以增加銷售

　　B.降低壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

　　C.改變收賬政策以加速收款

　　D.注銷壞賬

　　(4).對(duì)注銷的某客戶的150萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：

　　A.賒銷政策

　　B.有關(guān)付款憑證

　　C.注銷壞賬的審批文件

　　D.全年銷售計(jì)劃

　　(5).該公司2009年借款利息中可以資本化的金額是多少：

　　A.320

　　B.160

　　C.240

　　D.80

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　　[答案]：B

　　[解析]：2009年全年利息=2000×12%+1000×8%=320(萬(wàn)元)

　　2009年應(yīng)計(jì)入在建工程的借款利息=320×6/12=160(萬(wàn)元)

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