2014年審計師考試《理論與實務》要點：審計抽樣的基本程序

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　　知識點四、審計抽樣的基本程序

　　(一)確定審計對象總體

　　(二)確定樣本量

　　(三)選取樣本并審核

　　(四)評價抽樣結果形成審計結論

　　(一)確定審計對象總體

　　1.總體的相關性和完整性

　　相關性是指確定的審計對象總體必須與具體審計目標直接相關。

　　2.總體中項目的同質(zhì)性

　　對于所含項目存在一定差異的總體，應考慮是否需要進行分層。

　　3.總體中項目的可辨性

　　4.總體中項目的充分性

　　(二)確定樣本量

　　影響樣本規(guī)模的因素包括：(會判斷)

　　1.總體容量。組成總體的項目個數(shù)稱為總體容量(也稱總體規(guī)模)。總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大。

　　2.總體項目差異。包括誤差率(與項目對錯有關)和總體標準差(數(shù)值有關)

　　與樣本量正向關系，總體項目差異越大，抽取的樣本量越大;總體項目差異越小，抽取的樣本量越小。

　　3.審計結論的精確限度

　　精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關系。精確限度越低，所需要的樣本量越大;反之越小。

　　4.審計結論的可靠性程度

　　是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結論可予信賴的程度。與樣本量成正向關系。

　　(三)選取樣本并審核

　　樣本項目的選取遵循隨機原則，其樣本對總體的代表性就越高。

　　(四)評價抽樣結果形成審計結論

　　1.分析樣本誤差

　　如果選取的項目不適合實施審計程序，審計人員通常使用替代項目。如果審計人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應將該項目視為一項誤差。

　　2.推斷總體誤差(統(tǒng)計、非統(tǒng)計)

　　3.重估抽樣風險

　　如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差，審計人員應當重估抽樣風險，如經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受，應考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。

　　在進行內(nèi)部控制測試時，如果抽樣結果表明無法達到審計人員對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度，則應考慮增加樣本量或調(diào)增控制風險的評估水平，修改實質(zhì)性審查程序。

　　4.形成審計結論

　　通過審查樣本，從樣本特征推斷總體特征，從而形成審計結論是審計抽樣的最終目的。

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