2015審計師考試《法律知識》第二章講義:審計機關(guān)的權(quán)限

　　(1)審計處理權(quán)

　　對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支的行為，審計機關(guān)可在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法行使處理權(quán)。

　　審計處理的措施：

　　責令限期繳納應當上繳的款項;

　　責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);

　　責令限期退還違法所得;

　　責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理;

　　其他處理措施。

　　這些處理措施的目的是糾正錯誤，不屬于行政處罰。

　　【例題3?多選題】(2009年試題)下列各項中，屬于審計處理措施的有：

　　A.凍結(jié)被審計單位的銀行存款

　　B.檢查被審計單位的會計賬簿

　　C.責令被審計單位退還違法所得

　　D.責令被審計單位限期繳納應當上繳的款項

　　E.對被審計單位給予警告

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』審計處理的措施有：責令限期繳納應當上繳的款項;責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);責令限期退還違法所得;責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理;其他處理措施。這些處理措施的目的是糾正錯誤，不屬于行政處罰。

　　(2)審計處罰權(quán)

　　對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，除了可以采取前述的處理措施外，還可以依法給予處罰。

　　審計處罰權(quán)屬于行政處罰的范疇，所以審計機關(guān)行使審計處罰權(quán)時，還必須遵守行政處罰法的規(guī)定。

　　6.通報或者公布審計結(jié)果權(quán)

　　審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。審計機關(guān)通報或者公布審計結(jié)果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務院的有關(guān)規(guī)定。

　　7.建議權(quán)

　　審計機關(guān)的建議權(quán)包括建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定兩種。

　　(1)建議給予處分

　?、俦粚徲媶挝贿`反審計法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機關(guān)認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的，應當提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應當依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

　?、诒粚徲媶挝坏呢斦罩А⒇攧帐罩н`反國家規(guī)定，審計機關(guān)認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的，應當提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應當依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

　　(2)建議糾正違法規(guī)定

　　審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應當提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。

　　【例題4?多選題】(2007年試題)審計機關(guān)的下列權(quán)限中，屬于審計處理措施的有：

　　A.責令被審計單位限期繳納應當上繳的款項

　　B.建議被審計單位的主管部門糾正不當規(guī)定

　　C.責令被審計單位限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

　　D.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為

　　E.查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』B項為建議權(quán)，D項為制止權(quán)，E項為調(diào)查取證權(quán)。

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　　三、審計管轄

　　(一)審計管轄的概念及確定審計管轄權(quán)的原則

　　審計管轄是關(guān)于審計機關(guān)的審計權(quán)限分工的制度。

　　審計管轄原則：

　　即財政、財務隸屬關(guān)系原則;國有資產(chǎn)監(jiān)督管理原則;指定管轄原則。

　　1.財政、財務隸屬關(guān)系原則

　　某一部門的財政關(guān)系隸屬于哪級政府，某一單位的財務關(guān)系隸屬于哪級部門，則該部門、單位就是該級審計機關(guān)的審計管轄范圍。

　　如中央各部門的財政關(guān)系隸屬于中央財政，則是審計署的審計管轄范圍。省級各部門的財政關(guān)系隸屬于省級政府財政，則是省級審計機關(guān)的審計管轄范圍。

　　2.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系原則

　　無主管部門的國有企業(yè)，與政府及部門不存在財政、財務上的隸屬關(guān)系，不能用財政財務隸屬關(guān)系原則確定審計管轄，但其國有資產(chǎn)接受國家授權(quán)投資的機構(gòu)或者國家授權(quán)的部門的監(jiān)督管理，這就形成了國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。

　　3.指定管轄原則

　　是指兩個以上審計機關(guān)對審計管轄范圍的劃分發(fā)生爭議時，由其共同的上級審計機關(guān)確定審計管轄的原則。

　　(二)審計管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　審計法規(guī)定，上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計;上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進行審計，但是應當防止不必要的重復審計。

　　上級審計機關(guān)可以授權(quán)下級審計機關(guān)審計的事項是有限制的。

　　審計署對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項、對中央銀行的財務收支的審計事項，地方各級審計機關(guān)對本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項，不能授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計。

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