2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)稅》輔導(dǎo)：第二節(jié)　增值稅的檢查

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　　第二節(jié)　增值稅的檢查

　　一、掌握銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　(一)銷(xiāo)售收入的檢查

　　1.一般銷(xiāo)售方式的檢查

　　2.視同銷(xiāo)售方式的檢查

　　(1)委托代銷(xiāo)銷(xiāo)售方式的檢查

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷(xiāo)清單;收到全部或部分貨款;發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天，三者中較早一方。

　　企業(yè)委托代銷(xiāo)商品的兩種方式：

　　企業(yè)委托代銷(xiāo)商品，通過(guò)設(shè)置“委托代銷(xiāo)商品”賬戶(hù)進(jìn)行核算。

　　(2)自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查――售價(jià)、組價(jià)

　　借：在建工程、專(zhuān)項(xiàng)工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按售價(jià))或庫(kù)存商品(按成本結(jié)轉(zhuǎn))

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(按銷(xiāo)售額計(jì)算)

　　3.包裝物銷(xiāo)售的檢查(重要考點(diǎn))

　　(二)銷(xiāo)售額的檢查

　　二、掌握進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

　　(一)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的審查

　　(二)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

　　1.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

　　3.一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許以買(mǎi)價(jià)依13%的扣除率來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.一般納稅人銷(xiāo)售貨物，以及購(gòu)進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，允許按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額和7%來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(三)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

　　1.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;

　　2.增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;

　　3.具體規(guī)定

　　(1)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物;

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

　　(5)上述第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

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