2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財稅》輔導(dǎo)：第四節(jié)　營業(yè)稅的檢查

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　　第四節(jié)　營業(yè)稅的檢查

　　一、熟悉建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查

　　注意計稅依據(jù)、營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查

　　1.建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入由工程價款和其他業(yè)務(wù)收入組成。工程價款收入通過“主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入”科目核算?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”科目核算除工程價款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。

　　2.工程價款結(jié)算，不存在折讓、折扣問題，凡屬工程質(zhì)量問題，所發(fā)生的返工、返修等費用計入成本費用。

　　3.施工企業(yè)實行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部價款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

　　二、了解對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查

　　1.土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報納稅，而不應(yīng)該按3%申報納稅。

　　2.熟悉營業(yè)收入實現(xiàn)時間的規(guī)定

　　三、對旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查

　　熟悉營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查

　　四、掌握轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查

　　(一)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計處理

　　(二)銷售不動產(chǎn)的檢查

　　除房地產(chǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

　　銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)應(yīng)為出售時獲得的價款，而不是從所獲得價款中扣除清理費等以后的凈收益。

　　單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價、作價后的余額為營業(yè)額。

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