2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)考點(diǎn)：第12章

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　　第十二章　財(cái)政收入

　　考情分析

　　本章主要講述了財(cái)政收入的分類、稅收及國(guó)債的基本理論。在近三年的考題中所占分?jǐn)?shù)平均為5分，屬于財(cái)政部分中的重要章節(jié)，需要考生注意。

　　本章主要考點(diǎn)

　　1.財(cái)政收入的基本含義

　　2.財(cái)政收入的分類

　　3.稅制要素

　　4.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　5.國(guó)債

　　重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

　　考點(diǎn)一 財(cái)政收入的含義與分類

　　1.含義

　　財(cái)政收入是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。

　　2.分類和衡量口徑

 

　　注：①我國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒中對(duì)外公布的財(cái)政收入即是指這個(gè)口徑。

　　3.財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)

　　所謂財(cái)政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國(guó)家通過各種形式，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的比重。

　　衡量宏觀稅負(fù)的口徑，從小到大分別是：

　　【例1?單選題】(　　)是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。

　　A.國(guó)民收入

　　B.稅收收入

　　C.財(cái)政收入

　　D.貨幣收入

　　【答案】C

　　【解析】本題考查財(cái)政收入的概念。財(cái)政收入是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。

　　【例2?單選題】(　　)是政府從私人部門獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移。

　　A.稅收

　　B.社會(huì)繳款

　　C.贈(zèng)與收入

　　D.國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入

　　【答案】A

　　【解析】本題考查財(cái)政收入的分類。稅收是政府從私人部門獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移。

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　　考點(diǎn)二 稅收

　　(一)稅收的基本含義及特征

　　【例3?單選題】稅收收入?yún)^(qū)別于其他財(cái)政收入形式的重要特征是(　　)。

　　A.強(qiáng)制性

　　B.自愿性

　　C.無償性

　　D.有償性

　　【答案】C

　　【解析】本題考查稅收的特征。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入與其他財(cái)政收入形式的重要特征。

　　【例4?單選題】稅收的(　　)是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。

　　A.強(qiáng)制性

　　B.固定性

　　C.靈活性

　　D.無償性

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅收的特征。稅收的無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有 權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。

　　(二)稅制要素

　　1.納稅人

　　納稅人即納稅主體。是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人。

　　2.課稅對(duì)象

　　也稱作“征稅課體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是不同稅種相互區(qū)別的主要標(biāo)志。

　　現(xiàn)代稅制下主要的課稅對(duì)象有所得、消費(fèi)和財(cái)富，與之相關(guān)的概念是稅源、稅目和計(jì)稅依據(jù)。稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。

　　稅目：稅淡規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　　3.稅率

　　4.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環(huán)節(jié)

　　(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。

　　(3)減稅免稅：稅法對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。(4)違章處理：是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。

　　(5)納稅地點(diǎn)

　　【例5?單選題】(　　)是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　A.納稅人

　　B.納稅環(huán)節(jié)

　　C.課稅對(duì)象

　　D.稅率

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅制要素。稅率是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　(三)稅收的分類

　　注：①流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅收收人中的主體稅種，占稅收收入總額的比重為60%左右。

　　【例6?單選題】將稅收分為直接稅和問接稅.是以(　　)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類。

　　A.稅收課稅對(duì)象

　　B.計(jì)稅依據(jù)

　　C.稅收管理權(quán)限

　　D.稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁

　　【答案】D

　　【解折】本題考查稅收種類的劃分。按稅負(fù)是否可以轉(zhuǎn)嫁，通常把稅收收入分為直接稅和間接稅。

　　【例7?多選題】按征稅對(duì)象的不同稅收收入可以分為(　　)。

　　A.流轉(zhuǎn)稅

　　B.從價(jià)稅

　　C.從量稅

　　D.所得稅

　　E.財(cái)產(chǎn)稅

　　【答案】ADE

　　【解析】本題考查稅收種類的劃分。稅收收入按征稅對(duì)象的不同分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅;按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，可分為從價(jià)稅和從量稅。

　　【例8?單選題】我國(guó)的消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等課稅項(xiàng)目采用的是(　　)的形式。

　　A.從價(jià)稅

　　B.從量稅

　　C.營(yíng)業(yè)稅

　　D.增值稅

　　【答案】B

　　【解析】本題考查從量稅。我國(guó)的消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等課稅項(xiàng)目采用的是從量稅的形式。

　　(四)拉弗曲線與征稅的限度

　　1.拉弗曲線的基本含義：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。

　　2.基本原理：在較低的稅率區(qū)間內(nèi)，稅收收入將隨稅率的增加而增加，但由于稅收畢竟會(huì)對(duì)納稅人投資和工作的積極性產(chǎn)生影響，繼續(xù)提高邊際稅率超過一定的限度，將對(duì)勞動(dòng)供給與投資產(chǎn)生負(fù)激勵(lì)，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使稅基減小，稅收收入下降。

　　3.拉弗曲線提示各國(guó)政府;征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。

　　【例9?單選題】關(guān)于拉弗曲線，下列描述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.拉弗曲線的基本含義是保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件

　　B.拉弗曲線表明，在較低的稅率區(qū)間內(nèi)，稅收收入將隨稅率的增加而減少

　　C.拉弗曲線提示各國(guó)政府，征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源

　　D.拉弗曲線描述的是稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系

　　【答案】B

　　【解析】本題考查拉弗曲線與征稅的限度。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

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　　考點(diǎn)三 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)以及稅收資本化。轉(zhuǎn)嫁示意圖如下：

　　稅收資本化也稱資本還原，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除(壓低生產(chǎn)要素購(gòu)買價(jià)格)的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。

　　(二)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素

　　1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性(關(guān)鍵因素)

　　需求彈性大，供給彈性小，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁;需求彈性小，供給彈性大，稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁。

　　2.課稅商品的性質(zhì)

　　生活必需品需求彈性小，消費(fèi)基礎(chǔ)廣泛，稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品需求彈性大，消費(fèi)基礎(chǔ)較窄，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

　　3.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系

　　與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)，直接對(duì)納稅人征的稅不易轉(zhuǎn)嫁;通過經(jīng)濟(jì)交易過程，間接對(duì)納稅人征稅的易轉(zhuǎn)嫁。

　　4.課稅范圍的大小

　　課稅范圍廣，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍窄，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

　　【例10?單選題】(　　)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.混轉(zhuǎn)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查稅收轉(zhuǎn)嫁方式。前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。

　　【例11?單選題】企業(yè)通過改善經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤(rùn)，從而抵消稅負(fù)。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式是(　　)。

　　A.稅收資本化

　　B.混轉(zhuǎn)

　　C.旁轉(zhuǎn)

　　D.消轉(zhuǎn)

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式。消轉(zhuǎn)是納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)。通過經(jīng)營(yíng)管理、提離勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤(rùn)來抵消稅負(fù)。實(shí)際上稅負(fù)并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負(fù)擔(dān)。

　　【例12?多選題】影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素包括(　　)。

　　A.應(yīng)稅商品價(jià)格

　　B.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性

　　C.課稅商品的性質(zhì)

　　D.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系

　　E.課稅范圍的大小

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素。包括：(1)應(yīng)稅商品供給與需求的彈性(關(guān)鍵因素);(2)課稅商品的性質(zhì);(3)課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系;(4)課稅范圍的大小。

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　　考點(diǎn)四 國(guó)債

　　(一)國(guó)債的基本含義和種類

　　國(guó)債是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財(cái)政收入，具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

　　按發(fā)行地域不同。國(guó)債分為內(nèi)債和外債;按時(shí)問長(zhǎng)短不同分為短期國(guó)債(最典型的形式是國(guó)庫(kù)券)、中

　　期國(guó)債和長(zhǎng)期國(guó)債;按利率變動(dòng)情況不同分為固定利率國(guó)債和浮動(dòng)利率國(guó)債;按能否流通分為上市(流通)

　　國(guó)債和非上市(流通)國(guó)債;按債務(wù)本位不同分為貨幣國(guó)債和實(shí)物國(guó)債。

　　(二)國(guó)債的政策功能

　　1.彌補(bǔ)財(cái)政赤字

　　財(cái)政赤字可以通過向中央銀行借款、增稅和發(fā)行國(guó)債等方式彌補(bǔ)。其中以發(fā)行國(guó)債方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字

　　對(duì)經(jīng)濟(jì)可能產(chǎn)生的副作用比較小。向中央銀行借款造成貨幣供給增加，會(huì)誘發(fā)通貨膨脹。增稅不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且存在政治風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.籌集建設(shè)資金

　　3.調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率

　　國(guó)債是一種收入穩(wěn)定、無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)較低的投資工具，有“金邊債券”之稱，特別是短期國(guó)債，流動(dòng)

　　性強(qiáng)，被稱為“有利息的鈔票”。

　　4.調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)

　　【例13?多選題】國(guó)債的特征包括(　　)。

　　A.自愿性

　　B.強(qiáng)制性

　　C.有償性

　　D.固定性

　　E.靈活性

　　【答案】ACE

　　【解析】本題考查國(guó)債的特征。國(guó)債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

　　考點(diǎn)五 國(guó)債的負(fù)擔(dān)與限度

　　【例14?多選題】衡量國(guó)債絕對(duì)規(guī)模的指標(biāo)有(　　)。

　　A.國(guó)債余額

　　B.債務(wù)依存度

　　C.國(guó)債負(fù)擔(dān)率

　　D.當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額E.當(dāng)年到期需還本付息的國(guó)債總額

　　【答案】ADE

　　【解析】本題考查衡量國(guó)債絕對(duì)規(guī)模的指標(biāo)。BC是衡量國(guó)債相對(duì)規(guī)模的指標(biāo)。

　　考點(diǎn)六 國(guó)債制度

　　(一)國(guó)債制度的構(gòu)成

　　國(guó)債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場(chǎng)交易制度構(gòu)成。

　　償還國(guó)債的方式確抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場(chǎng)購(gòu)銷法。

　　(二)國(guó)債發(fā)行的條件和方式?jīng)Q定國(guó)債發(fā)行條件的關(guān)鍵是國(guó)債的發(fā)行方式。

　　國(guó)債的發(fā)行方式有：公募招標(biāo)方式、承購(gòu)包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。

　　【例15?多選題】國(guó)債的發(fā)行方式包括(　　)。

　　A.直接發(fā)售方式

　　B.公募招標(biāo)方式

　　C.“隨買”方式

　　D.私募方式

　　E.承購(gòu)包銷方式

　　【答案】ABCE

　　【解析】本題考查國(guó)債的發(fā)行方式。國(guó)債的發(fā)行方式有：公募招標(biāo)方式、承購(gòu)包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。

　　(三)國(guó)債市場(chǎng)制度的構(gòu)成

　　根據(jù)國(guó)債交易的層次，國(guó)債市場(chǎng)分為國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)和國(guó)債流通市場(chǎng)兩大部分。

　　國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)，又稱國(guó)債一級(jí)市場(chǎng)，主要參與者包括作為國(guó)債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和投資購(gòu)買者。

　　國(guó)債流通市場(chǎng)，又稱國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)，是指已經(jīng)發(fā)行的國(guó)債的交易場(chǎng)所，其基本職能是為國(guó)債投資者提供轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)的機(jī)會(huì)。國(guó)債流通市場(chǎng)又分為以集中交易形式運(yùn)作的證券交易所和以分散交易形式運(yùn)作的場(chǎng)外交易市場(chǎng)。

　　國(guó)債期貨合約是買賣雙方就將來某一特定時(shí)刻、按照某一特定價(jià)格，購(gòu)買或出售某一特定數(shù)量的某一特定國(guó)債產(chǎn)品所做的承諾。其四項(xiàng)基本要素是期限、價(jià)格、數(shù)量和標(biāo)的國(guó)債。期貨國(guó)債具有保值、投機(jī)和套利功能。

　　【例16?多選題】國(guó)債期貨舍約中必不可少的基本要素包括(　　)。

　　A.期限

　　B.價(jià)格

　　C.數(shù)量

　　D.標(biāo)的國(guó)債

　　E.交易場(chǎng)所

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查國(guó)債期貨舍約的四項(xiàng)基本要素。期限、價(jià)格、數(shù)量和標(biāo)的國(guó)債，是國(guó)債期貨合約中必不可少的四項(xiàng)基本要素。 

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