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2014年經(jīng)濟師《初級財政稅收》章節(jié)輔導(dǎo)(9)

更新時間:2014-08-11 09:58:33 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014年經(jīng)濟師《初級財政稅收》章節(jié)輔導(dǎo)匯總,供備考2014初級經(jīng)濟師考試的考生學(xué)習(xí)。

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2014年經(jīng)濟師《初級財政稅收》章節(jié)輔導(dǎo)匯總

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  第九章 政府預(yù)算管理

  第一節(jié) 政府預(yù)算概述

  一、政府預(yù)算的概念

  作為政府公共財政收支計劃的政府預(yù)算有如下含義:

  (1)政府預(yù)算以年度政府財政收支計劃的形式存在(形式)

  (2)政府預(yù)算是具有法律效力的文件(性質(zhì))

  (3)政府預(yù)算反映政府集中支配財力的分配過程(內(nèi)容)

  (4)政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要手段。

  二、政府預(yù)算的基本特征

  (一)法律性;

  (二)預(yù)測性

  (三)集中性;

  (四)綜合性;

  (五)公開性。

  三、政府預(yù)算的期限與組成

  (一)政府預(yù)算的期限

  (1)歷年制:即按自然年度計算,由1月1日至12月31日為一個預(yù)算年度,如法國、瑞典等國;

  (2)跨年制:即一個預(yù)算年度跨越兩個自然年度,具體起訖時間又有若干不同的情況,如美國、英國、日本、印度(注意各自的起訖時間)

  我國的預(yù)算年度采用歷年制,即每年的1月1日起至12月31日止。

  (二)政府預(yù)算的組成

  1.按政府預(yù)算的環(huán)節(jié)劃分,包括預(yù)算編制、預(yù)算審議批準、預(yù)算執(zhí)行和決算編制、審議批準。

  2.按政府預(yù)算的內(nèi)容劃分,包括公共預(yù)算和資本預(yù)算。

  3.按政府預(yù)算的級次劃分,可以分為中央預(yù)算和地方預(yù)算。

  第二節(jié) 政府預(yù)算收支分類

  一、政府預(yù)算收支的分類的一般方法

  (一)收入分類

  1、按收入的形式分類:稅收收入(增值稅稅收收入、消費稅稅收收入、營業(yè)稅稅收收入等)和非稅收入(行政性收費收入、罰沒收入)

  2、按收入的來源分類:如按照所有制結(jié)構(gòu)劃分,按照部門結(jié)構(gòu)劃分。

  (二)支出功能分類

  1、一般政府服務(wù)(公共管理、國防、公共秩序與安全)

  2、社會服務(wù)(教育、衛(wèi)生、社會保障)

  3、經(jīng)濟服務(wù)(交通、電力、農(nóng)業(yè)、工業(yè))

  4、其他支出(利息、轉(zhuǎn)移支付)

  (三)支出經(jīng)濟分類

  即按支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途所作的一種分類,反映政府的錢究竟是怎么花出去的。新的支出經(jīng)濟分類設(shè)類、款兩

  二、政府預(yù)算收支科目的主要內(nèi)容

  (一)政府收入分類科目:分為類、款、項、目四級;類級科目設(shè)置有稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入。

  (二)政府支出功能分類科目:分為類、款、項三級;

  (三)政府支出經(jīng)濟分類科目:分為類、款兩級。

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  第三節(jié) 政府預(yù)算編制的管理

  一、政府預(yù)算編制的原則與程序

  (一)政府預(yù)算編制的原則

  1、符合國家的法律法規(guī)和政策;

  2、國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃的要求;

  3、預(yù)算分配要統(tǒng)籌兼顧、確保重點;

  4、預(yù)算編制要求及時、完整和真實。

  (二)政府預(yù)算編制的程序

  政府預(yù)算編制的程序,是指預(yù)算編制的步驟。一般分為兩個階段,一是測算收支指標,二是編制預(yù)算草案。

  二、政府預(yù)算收支測算的基本方法

  財政部門對各項預(yù)算收支進行的測算可分為兩個步驟,即匡算和具體測算。

  1、 匡算是采用“算大帳”的辦法,確定下一年度的各項預(yù)算收支的數(shù)額。

  具體測算則是在匡算的基礎(chǔ)上,根據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟指標和預(yù)算定額,分別各部門、各單位,對各項預(yù)算收支指標分科目分項目逐項進行具體測算,以求得更為準確的預(yù)算指標數(shù)額。

  我國預(yù)測政府預(yù)算收支指標的基本方法主要有以下幾種:

  (1)基數(shù)法:其計算公式為:

  計劃年度某項預(yù)算收入或支出數(shù)額=某項預(yù)算收入或支出的上年基數(shù)+/―計劃年度各項增減因素對預(yù)算收支的影響

  (2)系數(shù)法:絕對數(shù)系數(shù)和增長速度系數(shù)。

  (3)比例法:

  (4)定額法:

  (5)綜合法:

  (6)零基預(yù)算法:基本做法:核實基本數(shù)據(jù),提供編制預(yù)算的可靠依據(jù);確定單位的預(yù)算定額,依據(jù)定額計算出正常經(jīng)費;根據(jù)需要和可能確定專項經(jīng)費。

  (7)標準收支法。

  三、部門預(yù)算的編制

  (一)部門預(yù)算的含義

  其基本含義有三點:

  一是以部門作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元,財政預(yù)算從部門編起,從基層單位編起;

  二是財政預(yù)算要落實到每一個具體部門,預(yù)算管理以部門為依托;

  三是部門本身要有嚴格的資質(zhì)要求,限定那些與財政直接發(fā)生經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的一級預(yù)算會計單位為預(yù)算部門。

  (二)、部門預(yù)算的原則

  1、合法性原則

  2、真實性原則

  3、完整性原則

  4、科學(xué)性原則

  5、穩(wěn)妥性原則

  6、重點性原則

  7、透明性原則

  8、績效性原則

  (三)部門預(yù)算的基本內(nèi)容

  1、部門收入預(yù)算的內(nèi)容

  具體包括:

  (1)財政撥款收入:

  (2)事業(yè)收入;

  (3)上級補助收入;

  (4)事業(yè)單位經(jīng)營收入;

  (5)附屬單位上交收入。

  (6)用事業(yè)基金彌補收支差額

  (7)其他收入。

  2、部門支出預(yù)算的內(nèi)容

  按支出的管理要求劃分,可分為基本支出和項目支出。

  (1)基本支出預(yù)算

  基本支出預(yù)算是為保障行政事業(yè)單位機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所必需的開支而編制的預(yù)算,其內(nèi)容包括人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費,是部門支出預(yù)算的主要組成部分。

  編制基本支出預(yù)算的總體目標:合理界定需要政府提供財力保障的預(yù)算單位范圍,以及各部門或單位完成日常工作任務(wù)所需基本支出范圍;逐步建立和完善定員定額與實物費用定額相結(jié)合的定額標準體系。

  基本支出預(yù)算的編制原則是:

  ①、綜合預(yù)算的原則。

 ?、?、優(yōu)先保障的原則。

 ?、?、定員定額管理的原則。

  2、項目支出預(yù)算

  (1)、按項目類別劃分:國務(wù)院已研究確定項目、經(jīng)常性專項業(yè)務(wù)費項目、跨年度支出項目、其他項目(2)、按項目屬性劃分:新增項目、延續(xù)項目

  項目支出預(yù)算的編制原則是:

  (1)、綜合預(yù)算的原則。

  (2)、科學(xué)論證、合理排序的原則。

  (3)、追蹤問效的原則。

  四、總預(yù)算的編制

  我國政府預(yù)算包括中央總預(yù)算和地方總預(yù)算。

  (一)、中央總預(yù)算的編制

  中央總預(yù)算的編制內(nèi)容包括:中央各部門的預(yù)算組成、地方向中央上繳的收入數(shù)額和中央對地方返還或給予補助的數(shù)額、國內(nèi)外債務(wù)收入及還本支出。中央預(yù)算草案由財政部匯總編制,報國務(wù)院審核,提交全國人大審查和批準。

  (二)、地方總預(yù)算的編制

  地方預(yù)算草案由地方各級政府財政部具體編制,經(jīng)過本級政府審定后,提請本級人民代表大會審查批準。同時,財政部匯總地方預(yù)算草案,提請全國人民代表大會審查。

  五、政府預(yù)算的審查批準經(jīng)濟師

  中央政府預(yù)算草案由財政部負責(zé)編制,全國預(yù)算草案需由財政部匯編。

  財政部在編制中央預(yù)算草案和匯總地方總預(yù)算草案之前,必須對中央各主管部門上報的部門預(yù)算以及省、自治區(qū)、直轄市上報的地方總預(yù)算進行審查。

  各級人民代表大會審查批準預(yù)算的過程分為兩個階段:

  1、初審階段:

  2、審查和批準階段

  各級預(yù)算經(jīng)各級人代會批準后,財政部門應(yīng)及時辦理批復(fù)預(yù)算手續(xù),以保證各級預(yù)算的執(zhí)行。財政部門應(yīng)自各級人民代表大會批準本級預(yù)算之日起30日內(nèi)向所屬各部門批復(fù)預(yù)算,各部門應(yīng)在財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi),向所屬單位批復(fù)預(yù)算。

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  第四節(jié) 政府預(yù)算執(zhí)行的管理

  一、政府預(yù)算執(zhí)行的組織體系及職責(zé)

  (一)組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu) 國務(wù)院及地方各級人民政府

  1、國務(wù)院組織中央預(yù)算和地方預(yù)算的執(zhí)行,職責(zé)。

  2、各級地方政府組織地方預(yù)算的執(zhí)行,職責(zé)。

  (二)管理機構(gòu)

  1、財政部門在預(yù)算支出執(zhí)行中的任務(wù)

  第一,制度各項預(yù)算支出管理的規(guī)章制度,并監(jiān)督執(zhí)行;

  第二,根據(jù)年度預(yù)算和季度計劃,適時把預(yù)算資金撥給用款單位;

  第三,監(jiān)督用款單位講求資金使用效果;

  第四,要經(jīng)常對預(yù)算支出的執(zhí)行情況進行調(diào)查研究、分析總結(jié),提出改進的措施。

  (三)執(zhí)行機構(gòu)

  1、收入征收機構(gòu)。主要包括稅務(wù)部門和海關(guān)。

  稅務(wù)部門主要負責(zé)征收并管理各項工商稅收、企業(yè)所得稅和國家交辦的其他收入任務(wù)的執(zhí)行。

  海關(guān)主要負責(zé)關(guān)稅的征收管理,并代理稅務(wù)機關(guān)征收進出口貨物的增值稅、消費稅和其他有關(guān)稅收,以及海關(guān)罰沒收入。

  2、預(yù)算支出的執(zhí)行機構(gòu)。主要包括國家政策性銀行和有關(guān)商業(yè)銀行。

  3、政府預(yù)算資金的出納機構(gòu)。預(yù)算資金的收納、保管和撥付,即出納業(yè)務(wù),由國家金庫(簡稱國庫)負責(zé)辦理。

  (1) 國家金庫的設(shè)置

  國家金庫是政府預(yù)算收支的保管出納機關(guān),負責(zé)辦理預(yù)算資金的收納、保管和撥付業(yè)務(wù)。

  從世界范圍看,國庫體制的類型一般有三種:

 ?、侏毩鴰熘?(芬蘭)

  ②委托國庫制;(美、英、法、德、日等)

  ③銀行制。(如美國的州和地方財政及蒙古國)

  我國采用委托國庫制,由中央銀行即中國人民銀行經(jīng)理國家金庫,執(zhí)行政府預(yù)算出納業(yè)務(wù)。不設(shè)中央銀行的地方,國庫業(yè)務(wù)委托當?shù)氐纳虡I(yè)銀行辦理。

  二、政府預(yù)算收支的執(zhí)行

  1、國庫集中收付制度的含義

  國庫集中收付制度有以下三個特征:

  一是財政統(tǒng)一開設(shè)國庫單一賬戶,各單位不再設(shè)有銀行賬戶;

  二是所有財政收入直接繳入國庫,所有財政支出根據(jù)部門預(yù)算均由財政集中支付到商品和勞務(wù)的提供者;

  三是財政設(shè)立專門的國庫現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機構(gòu)。

  2、設(shè)置國庫單一賬戶體系

  國庫單一賬戶體系的構(gòu)成及功能是:

  (1)、財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶,按收入和支出設(shè)置分類賬,收入賬按預(yù)算科目進行明細核算,支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊。

  (2)、財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶,用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

  (3)、財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶,用于財政授權(quán)支付和清算。

  (4)、財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶,按收入和支出設(shè)置分類賬。用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動,并用于預(yù)算外資金日常收支清算。

  (5)、經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準或授權(quán),財政部門開設(shè)特殊過渡性專戶(特設(shè)專戶),用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動,并用于與國庫單一賬戶清算。

  (二)組織預(yù)算收入執(zhí)行

  1、預(yù)算收入的繳庫方式

  實行國庫集中收付制度后,財政收入的繳庫方式包括直接繳庫和集中匯繳兩種。

  2、預(yù)算收入的退庫管理

  退庫的具體范圍如下:技術(shù)性差錯退庫、結(jié)算性退庫、政策性退庫、提留性退庫。

  (三)、組織預(yù)算支出執(zhí)行

  1、預(yù)算撥款原則

  (1)、按預(yù)算計劃撥款。

  (2)、按事業(yè)進度撥款。

  (3)、按核定的支出用途撥款。

  (4)、按預(yù)算級次撥款。

  2、預(yù)算支出的撥款方式

  (1)、劃分支出類型

  財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。

  (2)、支付方式類型

  ①、財政直接支付。

 ?、?、財政授權(quán)支付。

  3、預(yù)算支出實現(xiàn)方式的改革

  (1)政府采購制度的含義

  政府采購是以政府為主體的,為滿足社會公共需要而進行的采購行為和活動。

  政府采購制度則是對政府采購行為的制度化和規(guī)范化,是指國家立法機構(gòu)與相關(guān)管理部門,為規(guī)范政府采購行為而制定的一系列法律制度。

  (2)政府采購制度的內(nèi)容

  我國的政府采購是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織,使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

 ?、傥覈少彽脑瓌t:

  一是公開透明原則;二是公平競爭原則;三是公正原則; 四是誠實信用原則

 ?、?、我國政府采購制度的規(guī)范范圍

  一是規(guī)范的空間范圍,僅限于在中華人民共和國境內(nèi)進行政府采購的行為和供應(yīng)商。這里需要注意的是:

  (1)、我國政府采購機構(gòu)或其他政府采購人在境外進行的政府采購活動,不在我國政府采購法律制度的約束范圍之內(nèi);

  (2)、采購資金來源于國際組織的采購機構(gòu)行為,即使發(fā)生在我國境內(nèi),也必須優(yōu)先遵從這些國際組織的相關(guān)規(guī)定。

  二是規(guī)范的主體范圍,是指政府采購法律主要規(guī)范哪些社會主體的采購活動。我國的《政府采購法》規(guī)定,政府采購的主體分別是國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體。

  三是規(guī)范的對象范圍,包括三大類:貨物、工程和服務(wù)。

  四是規(guī)范的資金范圍,主要包括財政性資金(預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金)。

  五是規(guī)范的采購形式,我國《政府采購法》明確規(guī)定,政府采購實行集中采購與分散采購相結(jié)合的原則,即對在采購限額標準以上,列入集中采購目錄的采購,實行集中采購,其他則采取分散采購的方式。

  ③、政府采購的基本方式

  1.招標采購

  (1)、按照招標公開的程度可分為:公開招標采購、選擇性招標采購和限制性招標采購。

  (2)、按投標人的范圍分為國際競爭性招標采購、國內(nèi)競爭性招標采購、國際限制性招標采購和國內(nèi)限制性招標采購。

  2.非招標采購

  非招標性采購主要有單一來源采購、競爭性談判采購、國內(nèi)或國外詢價采購等。

 ?、?、政府采購的程序

  三、預(yù)算調(diào)整

  局部調(diào)整的主要內(nèi)容:

  1、動用預(yù)備費

  2、預(yù)算的追加追

  3、經(jīng)費流用

  4、預(yù)算劃轉(zhuǎn)

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  第五節(jié) 政府決算的管理

  一、編制政府決算的準備工作

  (一)、財政部擬定和下發(fā)決算編制說明。

  (二)、進行年終清理

  (三)、年終結(jié)算 (四)、制定和頒發(fā)決算表格

  二、政府決算的編制方法

  (一)、單位決算的編制方法

  單位決算是構(gòu)成各級總決算的基礎(chǔ)。

  單位決算報表按數(shù)字內(nèi)容,可分為三類:預(yù)算數(shù)字、決算數(shù)字和基本數(shù)字。

  基層單位決算編成后,連同單位決算說明書,報送上級單位。上級單位連同本單位決算匯總報送主管部門,匯編成部門的匯總決算。然后由主管部門報送同級財政部門,作為財政部門匯編財政總決算的依據(jù)。

  (二)、總決算的編制方法

  總決算是各級總預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

  總決算分為中央總決算和地方總決算。

  三、政府決算的審查批準

  (一)、決算審查的內(nèi)容

  對決算的審查主要從以下三個方面進行:

  1、政策性審查2、技術(shù)性審查3、預(yù)算管理審查

  四、政府預(yù)算的績效評價

  我國政府預(yù)算績效評價的主要內(nèi)容:

  1.預(yù)算績效評價的職責(zé)分工

  《辦法》規(guī)定:績效考評工作由財政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),中央各部門具體組織實施。即:財政部負責(zé)統(tǒng)一制定績效考評的規(guī)章制度,指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查中央部門的績效考評工作;中央部門負責(zé)組織實施本部門的績效考評工作。

  2.績效評價的工作程序

  (1)績效考評的準備階段:確定考評對象和下達考評通知。

  (2)績效考評的實施階段:

  (3)撰寫和提交績效考評報告階段

  3.績效評價的范圍和對象

  (1)績效評價的內(nèi)容

  績效考評的主要內(nèi)容包括:

 ?、?績效目標的完成情況;

  ② 為完成績效目標安排的預(yù)算資金的使用情況和財務(wù)管理狀況;

 ?、?部門為完成績效目標采取的加強管理的制度、措施等;

 ?、?部門根據(jù)實際情況確定的其他考核內(nèi)容。

  4.績效評價的指標體系和方法

  (1)績效評價指標

  績效評價指標體系確立的四條原則:

  一是相關(guān)性原則;二是可比性原則;三是重要性原則;四是經(jīng)濟性原則;

  績效評價指標包括共性考評指標和個性考評指標。

  (2)績效評價的方法:采取定性和定量相結(jié)合的方式,主要包括

 ?、俦容^法;

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 ?、酃娫u價法

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