2015審計師《理論與實務(wù)》第一章總論練習(xí)題

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　　(一)單項選擇題

　　1.《中華人民共和國審計法》開始實施的時間是( )。

　　A.1994年8月31日　B.1995年1月1日　C.1995年7月14日　D.2006年6月1日

　　【答案】B

　　2.審計的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為( )。

　　A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督　B.財政財務(wù)收支審查　C.會計檢查　D.獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

　　【答案】D

　　【解析】審計是一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的種類有很多，審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨立性。除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督是由專門機構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，選項D正確。

　　3.設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)產(chǎn)生是在( )。

　　A.唐代 B.宋代 C.元代 D.明代

　　【答案】B

　　【解析】宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生，選項B正確。

　　4.審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)是( )。

　　A.社會生產(chǎn)力　B.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系　C.國家權(quán)力　D.資產(chǎn)私有制

　　【答案】B

　　【解析】受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)，選項B正確。

　　5.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團(tuán)體，即( )。

　　A.愛丁堡會計師協(xié)會　B.美國注冊會計師協(xié)會

　　C.東京會計師協(xié)會　D.蒙特利爾會計師協(xié)會

　　【答案】A

　　6.對計劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預(yù)算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報告等進(jìn)行審查的審計是( )。

　　A.詳細(xì)審計 B.事前審計　C.事中審計 D.局部審計

　　【答案】B

　　【解析】事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計。這種審計主要是對計劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審查，包括對被審計單位的計劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預(yù)算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)濟(jì)決策的制定及其可行性研究報告等進(jìn)行審查，選項B正確。

　　7.在現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能的是( )。

　　A.財政審計 B.財務(wù)審計　C.財經(jīng)法紀(jì)審計 D.效益審計

　　【答案】D

　　【解析】在現(xiàn)代審計實務(wù)中，效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能，選項D正確。

　　8.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為( )。

　　A.全部審計和局部審計　B.詳細(xì)審計和抽樣審計

　　C.全部審計和抽樣審計　D.詳細(xì)審計和局部審計

　　【答案】A

　　【解析】按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。全部審計不同于詳細(xì)審計，詳細(xì)審計是指對審計項目涉及的所有憑證、賬冊、報表等資料進(jìn)行逐一審查。它屬于一種審計方法，稱為詳查法，而全部審計是審計的一種類別。局部審計也不同于抽樣審計，抽樣審計是指在審計項目所涉及的憑證、賬冊、報表等資料中只抽取一部分進(jìn)行審查。它屬于一種審計方法，稱為抽查法，是相對于詳細(xì)審計言的，而局部審計是審計的一種類別，選項A正確。

　　9.國家審計機關(guān)針對被審計單位的某種嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行的財經(jīng)法紀(jì)審計是( )。

　　A.不定期審計 B.定期審計　C.初次審計 D.再次審計

　　【答案】A

　　【解析】按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計。不定期審計是指審計機構(gòu)沒有預(yù)先確定周期，而是根據(jù)特殊需要臨時安排的審計，例如，國家審計機關(guān)針對被審計單位的某種嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行的財經(jīng)法紀(jì)審計，選項A正確。

　　10.在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布《審計條例》，實行審計監(jiān)督制度，成立了( )。

　　A.中央蘇維埃政府審計委員會　B.山東革命根據(jù)地審計委員會

　　C.晉綏革命根據(jù)地審計委員會　D.陜甘寧邊區(qū)人民政府審計委員會

　　【答案】A

　　【解析】在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地成立了中央蘇維埃政府審計委員會，頒布《審計條例》，實行審計監(jiān)督制度，選項A正確。

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　　(二)多項選擇題

　　1.下列對審計對象的表述，正確的是( )。

　　A.審計對象是被審計單位在一定時期內(nèi)全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動

　　B.審計對象是審計行為所指向和作用的承受體，泛指為被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動

　　C.從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟(jì)活動，僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，不包括未來將要發(fā)生的活動

　　D.審計對象是指審計客體因承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性

　　E.審計對象是審計客體的經(jīng)濟(jì)活動

　　【答案】ABDE

　　【解析】審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動，選項A正確;是審計行為所指向和作用的承受體。人們往往將審計對象泛指為被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，選項B正確;從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟(jì)活動，不僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，還包括未來將要發(fā)生的活動，即事前、事中和事后的活動，選項C錯誤;審計對象是指審計客體因承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性，選項D正確;審計對象是審計客體的經(jīng)濟(jì)活動，選項E正確。

　　2.審計的獨立性表現(xiàn)為( )。

　　A.組織機構(gòu)的獨立　B.業(yè)務(wù)工作的獨立　C.經(jīng)濟(jì)來源獨立

　　D.人員獨立　E.技術(shù)手段獨立

　　【答案】ABCD

　　【解析】獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨立等多方面，選項ABCD正確。組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障。業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立。經(jīng)濟(jì)來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。

　　3.審計的職能包括( )。

　　A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 B.經(jīng)濟(jì)鑒證職能　C.調(diào)節(jié)市場職能

　　D.配置資源職能　E.經(jīng)濟(jì)評價職能

　　【答案】ABE

　　【解析】審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證職能，選項ABE正確。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能，它主要是通過審計檢查和督促被審計人的經(jīng)濟(jì)活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行;檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法亂紀(jì)，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行都體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。經(jīng)濟(jì)評價職能是指審計人對被審計人的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實作出分析和判斷，肯定成績，揭露矛盾，總結(jié)經(jīng)驗，從而改善經(jīng)營管理，尋求提高效率和效益的途徑。效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能。經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告。

　　4.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)，其含義為( )。

　　A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的

　　B.財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制

　　C.審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要制約機制

　　D.財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督

　　E.會計核算技術(shù)的日益更新

　　【答案】ABCD

　　【解析】受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，選項A正確;資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成的基本根據(jù)，也是審計賴以生存和發(fā)展的社會條件，選項B正確;在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不斷變化中，審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障社會經(jīng)濟(jì)正常、有序運行的重要制約機制，這個機制成為審計自身存在和發(fā)展的社會條件，選項C正確;資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因，選項D正確。

　　5.國家審計的作用表現(xiàn)為( )。

　　A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

　　B.實現(xiàn)社會主義市場資源配置的功能

　　C.調(diào)節(jié)利率，抑制通貨膨脹

　　D.維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

　　E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果

　　【答案】ADE

　　【解析】國家審計的作用：為宏觀調(diào)控的制定提供決策依據(jù)，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行;追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果，選項ADE正確。

　　6.國家審計的特點有( )。

　　A.法定性 B.強制性　C.獨立性 D.委托性　E.宏觀性

　　【答案】ABCE

　　【解析】國家審計的特點有：法定性和強制性，獨立性，綜合性和宏觀性，選項ABCE正確。內(nèi)部審計的特點有：內(nèi)向性、廣泛性和靈活性;社會審計的特點有獨立性，委托性和有償性。

　　7.按審計的內(nèi)容，可以將審計劃分為( )。

　　A.全部審計　B.財政財務(wù)審計　C.局部審計　D.財經(jīng)法紀(jì)審計　E.效益審計

　　【答案】BDE

　　【解析】按審計的內(nèi)容，審計劃分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、效益審計，選項BDE正確。財政審計是指國家審計機關(guān)對本級財政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。財務(wù)審計是指國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織對各級政府部門、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。財經(jīng)法紀(jì)審計是指由國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計。效益審計是指對被審計單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。

　　8.著名審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫認(rèn)為，審計的獨立性體現(xiàn)在( )。

　　A.財務(wù)利益方面　B.精神狀態(tài)方面　C.評價依據(jù)方面　D.組織地位方面　E.自由調(diào)查方面

　　【答案】ABDE

　　【解析】在理論上，著名審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫認(rèn)為，審計的獨立性應(yīng)從四方面去考察：第一，在財務(wù)利益方面;第二，在精神狀態(tài)方面;第三，在組織地位方面，第四，在自由調(diào)查方面，選項ABDE正確。

　　9.社會審計的特點是( )。

　　A.獨立性 B.委托性　C.強制性 D.有償性　E.綜合性

　　【答案】ABD

　　【解析】社會審計的特點有：獨立性，委托性和有償性。獨立性是指社會審計組織完全獨立于審計委托人和被審計人;委托性是指社會審計組織所要辦理的沒一個審計項目及其審計的內(nèi)容和目的，均取決于委托人的要求。有償性是指社會審計組織實行企業(yè)化的管理方式，根據(jù)“有償服務(wù)、自收自支、獨立核算、依法納稅”的原則，對其接受委托承辦的獨立審計業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向委托人收費。社會審計組織所出具的審計報告具有法律效力，在社會上具有公證作用。

　　10.審計的作用包括( )。

　　A.防護(hù)性作用 B.制約作用　C.建設(shè)性作用 D.促進(jìn)作用　E.輔助性作用

　　【答案】ABCD

　　【解析】一方面，審計作用分為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用，防護(hù)性作用即制約作用，是指完成審計工作任務(wù)對社會主義和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、保護(hù)、保證和保障等作用。建設(shè)性作用即促進(jìn)作用，是指完成審計工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見和建議而對宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理所起到的改善、加強、提高和促進(jìn)等作用。

　　11.國家審計作為經(jīng)濟(jì)社會運行的免疫系統(tǒng)，針對經(jīng)濟(jì)社會運行中的障礙、矛盾和風(fēng)險所在地發(fā)揮的功能包括( )。

　　A.預(yù)防 B.揭示　C.抵御 D.評價

　　【答案】ABC

　　【解析】國家審計由于其獨特的法律地位和職責(zé)，其在經(jīng)濟(jì)運行中，發(fā)揮的是預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟(jì)社會運行中的障礙、矛盾和風(fēng)險的功能。

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　　(三)綜合分析題

　　國家審計機關(guān)于2009年10月將某工程項目效益審計任務(wù)委托給A會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。A會計師事務(wù)所接受委托后，到工程地進(jìn)行了為期18天的審計。審計結(jié)束后，向國家審計機關(guān)遞交了審計報告。

　　根據(jù)以上敘述，下列陳述中正確的有( )。

　　A.國家審計主體為國家審計機關(guān)，不應(yīng)將國家審計項目委托給會計師事務(wù)所進(jìn)行

　　B.A會計師事務(wù)所的審計為現(xiàn)場審計，而非送達(dá)審計

　　C.國家審計機關(guān)可將其審計范圍內(nèi)的效益審計事項委托由會計師事務(wù)所進(jìn)行審計

　　D.A會計師事務(wù)所提交的審計報告可以作為國家審計公告，并以A會計師事務(wù)所名義公開

　　【答案】BC

　　【解析】委托審計是指審計機關(guān)將其范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構(gòu)去辦理的行為，這種審計在實踐中分為兩類，其中一類是審計機關(guān)將審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)部機構(gòu)或社會審計組織辦理，選項A錯誤，但該審計事項須經(jīng)審計機構(gòu)審定并出具審計報告和做出審計決定，選項D錯誤，選項BC正確。

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