2015審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第六章練習(xí)題

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　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的方法，稱為( )。

　　A.逆查法 B.順查法　C.計(jì)算法 D.分析法

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P109頁(yè)：逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的方法。順查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方法。選項(xiàng)A正確。

　　2.外部調(diào)查取得的審計(jì)證據(jù)作為一種有力的審計(jì)證據(jù)來(lái)源，可主要用來(lái)證實(shí)( )。

　　A.財(cái)產(chǎn)的存在性 B.往來(lái)賬項(xiàng)　C.財(cái)產(chǎn)的價(jià)值 D.財(cái)產(chǎn)的完整性

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P114頁(yè)：外部調(diào)查取得的審計(jì)證據(jù)作為一種有力的審計(jì)證據(jù)來(lái)源，可主要用來(lái)證實(shí)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等往來(lái)款項(xiàng)，選項(xiàng)B正確。

　　3.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制人手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論的審計(jì)取證模式是( )。

　　A.財(cái)務(wù)收支審計(jì) B.賬目基礎(chǔ)審計(jì)　C.制度基礎(chǔ)審計(jì) D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P106頁(yè)：制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制人手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。賬目基礎(chǔ)審計(jì)是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查收集證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的模式。選項(xiàng)C正確。

　　4.可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是( )。

　　A.抽查法 B.局部審計(jì)法　C.全部審計(jì)法 D.詳查法

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P110頁(yè)：詳查法的優(yōu)點(diǎn)：可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠地保證;缺點(diǎn)是：工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。選項(xiàng)D正確。

　　5.審計(jì)人員通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)的方法是( )。

　　A.分析 B.重新計(jì)算　C.外部調(diào)查 D.檢查

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P115頁(yè)：分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。選項(xiàng)A正確。

　　6.一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位的方法是( )。

　　A.局部審計(jì)法 B.順查法　C.逆查法 D.抽查法

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P109頁(yè)：順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。選項(xiàng)B正確。

　　7.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將( )融人傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)控制方法 B.抽樣技術(shù)方法　C.系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法 D.流程描述法

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P107頁(yè)和P108頁(yè)：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法)融人傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。選項(xiàng)A正確。

　　8.采用監(jiān)督盤點(diǎn)檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位( )，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。

　　A.以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)

　　B.以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)

　　C.以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

　　D.以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P113頁(yè)：檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否存在，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。選項(xiàng)D正確。

　　9.下列審計(jì)取證方法所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是( )。

　　A.詢問 B.外部調(diào)查　C.檢查記賬憑證 D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P114頁(yè)：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的獨(dú)立性。選項(xiàng)B正確。

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　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于( )。

　　A.抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)　E.制度風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】BC

　　【解析】詳見教材P108頁(yè)：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)BC正確。

　　2.以下項(xiàng)目中可以使用重新計(jì)算法進(jìn)行審查的有( )。

　　A.原始憑證的計(jì)算 B.記賬憑證的計(jì)算　C.賬簿的計(jì)算 D.報(bào)表的計(jì)算　E.核實(shí)往來(lái)賬目

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P115頁(yè)：重新計(jì)算可用于以下資料的審查：1、原始憑證的計(jì)算;2、記賬憑證的計(jì)算;3、賬簿的計(jì)算;4、報(bào)表的計(jì)算;5、其他有關(guān)資料的重新計(jì)算。選項(xiàng)ABCD正確。

　　3.檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意( )。

　　A.原始憑證的抬頭是否是被審計(jì)單位的名稱

　　B.業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全

　　C.記賬憑證是否及時(shí)過賬

　　D.金額計(jì)算是否正確，明細(xì)金額與匯總金額是否相符

　　E.填制時(shí)有無(wú)涂改

　　【答案】ABDE

　　【解析】詳見教材P112頁(yè)：檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度等。檢查時(shí)應(yīng)注意原始憑證的抬頭是否是被審計(jì)單位的名稱，業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常，金額計(jì)算是否正確，明細(xì)金額與匯總金額是否相符，填制時(shí)有無(wú)涂改。選項(xiàng)ABDE正確。

　　4.分析常用的方法有( )。

　　A.比較分析法 B.比率分析法　C.趨勢(shì)分析法 D.風(fēng)險(xiǎn)分析法　E.描述分析法

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P115頁(yè)：分析常用的方法有：比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法。

　　比較分析法是通過某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與其既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。它包括本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)或?qū)徲?jì)人員的計(jì)算結(jié)果、與同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間的比較。比率分析法是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的某一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取實(shí)際證據(jù)的一種審計(jì)方法。趨勢(shì)分析法是通過對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取證據(jù)的一種方法。選項(xiàng)ABC正確。

　　5.審計(jì)取證的基本方法包括( )。

　　A.外部調(diào)查 B.抽查法　C.逆查法 D.詳查法　E.觀察

　　【答案】BCD

　　【解析】詳見教材P109頁(yè)：審計(jì)取證的基本方法是指與取證的順序和范圍有關(guān)的程序性方法，不是直接取證的具體方法。審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。審計(jì)取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。選項(xiàng)BCD正確。

　　6.運(yùn)用檢查方法時(shí)的注意事項(xiàng)有( )。

　　A.應(yīng)注意書面文件是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實(shí)性

　　B.應(yīng)注意書面文件記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合理，并且符合國(guó)家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定

　　C.應(yīng)注意書面文件與各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽

　　D.應(yīng)檢查與書面文件對(duì)應(yīng)的相關(guān)資產(chǎn)是否真實(shí)存在

　　E.應(yīng)對(duì)往來(lái)等有對(duì)方客戶的書面記錄進(jìn)行發(fā)信函驗(yàn)證

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P112頁(yè)：檢查，是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。包括檢查記錄或文件和檢查有形資產(chǎn)兩種類型。檢查文件和記錄時(shí)，應(yīng)注意：1、是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實(shí)性;2、記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合理，并且符合國(guó)家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定;3、各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽。選項(xiàng)ABC正確。

　　7.下列關(guān)于制度基礎(chǔ)審計(jì)的說法正確的有( )。

　　A.制度基礎(chǔ)審計(jì)的運(yùn)用在提高審計(jì)質(zhì)量和效率的同時(shí)，也間接地促進(jìn)了被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善

　　B.由于不同被審計(jì)單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)

　　C.內(nèi)部控制可依賴的程度與實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系模式

　　D.制度基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)

　　E.審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對(duì)大量的憑證、賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P106頁(yè)和P107頁(yè)：制度基礎(chǔ)審計(jì)的運(yùn)用在提高審計(jì)質(zhì)量和效率的同時(shí)，也間接地促進(jìn)了被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善，但是也存在一些問題：1、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試所增加的工作量與所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作量相比，又是前者大于后者，工作效率的改進(jìn)不明顯;2、由于不同被審計(jì)單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn);3、內(nèi)部控制可依賴的程度與實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系模式;4、被審計(jì)單位雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執(zhí)行，內(nèi)部控制得有效性難以保障;5、不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。選項(xiàng)ABC正確。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;賬目基礎(chǔ)審計(jì)中，審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對(duì)大量的憑證、賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　8.審計(jì)取證模式的演變大致可分為( )。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)階段　C.指標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段　E.人員導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段

　　【答案】ABD

　　【解析】詳見教材P105頁(yè)：審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段。選項(xiàng)ABD正確。

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