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2016年審計師考試專業(yè)相關(guān)知識點國家審計機關(guān)預(yù)習(xí)

更新時間:2015-11-10 13:28:53 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽108收藏54
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  一、國家審計機關(guān)的設(shè)置

  各國國家審計機關(guān)在整個國家機構(gòu)中的組織地位是不相同的。

  根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象,可以將國家審計劃分為4類:

  1.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

  不受行政當局的控制和干涉,其地位較高,獨立性較強。

  2.隸屬于政府并向議會或政府報告工作

  我國審計署作為國務(wù)院的組成部門,在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作,對國務(wù)院負責(zé)并報告工作。

  3.具有司法性質(zhì),以審計法院形式開展工作,向議會或國家元首報告工作。對違法違規(guī)行為,通過開庭進行審判,作出裁決。

  4.獨立于議會、政府和司法機關(guān),向議會或國家元首報告工作,具有較高的獨立性。

  我國國家審計機關(guān)是根據(jù)《憲法》設(shè)置的,我國的審計機關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級。國務(wù)院設(shè)審計署,是最高國家審計機關(guān),在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計工作,審計署對國務(wù)院負責(zé)。縣級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān),分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計工作,負責(zé)本級審計機關(guān)范圍內(nèi)的審計事項,對上級審計機關(guān)和本級人民政府負責(zé)并報告工作。

  二、國家審計機關(guān)的基本任務(wù)

  根據(jù)《審計法》的規(guī)定,各級審計機關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支,國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支,以及其他應(yīng)接受審計的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督。

  國家審計機關(guān)的具體任務(wù)有:

  1.接受委托,起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案,制定審計規(guī)章制度。

  2.研究、制定審計工作的方針、政策,確定審計工作重點,編制審計工作計劃。

  3.辦理審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項,組織與本級財政收支有關(guān)特定事項的專項審計調(diào)查。

  4.根據(jù)規(guī)定,具體指導(dǎo)、監(jiān)督全國及各級內(nèi)部審計工作,監(jiān)督全國社會審計工作。

  5.領(lǐng)導(dǎo)、管理下級審計機關(guān)的審計業(yè)務(wù)以及其他審計工作。

  6.辦理法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的,以及政府和上級審計機關(guān)交辦的其他事項。

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  三、國家審計機關(guān)的權(quán)限(檢查、建議、公布)

  (1~4,是與取證權(quán)限有關(guān)的)

  1.審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告,運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔,在金融機構(gòu)開立賬戶的情況,社會審計機構(gòu)出具的審計報告,以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料,被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

  2.審計機關(guān)進行審計時,有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng),以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn),被審計單位不得拒絕。

  3.審計機關(guān)進行審計時,有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查,并取得有關(guān)證明材料。

  4.審計機關(guān)進行審計時,被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料,不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

  5.審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的,應(yīng)當建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的,審計機關(guān)應(yīng)當提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。(建議權(quán))

  6.審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。(公布權(quán))

  7.審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé),可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商行政管理等機關(guān)予以協(xié)助。

  【例題1·單選題】(2010年)下列各項中,超出審計機關(guān)權(quán)限的是( )。

  A.要求被審計單位提供財務(wù)報表

  B.要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況

  C.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

  D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

  [答疑編號6162020101]

  【正確答案】D

  【答案解析】審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的,應(yīng)當建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的,審計機關(guān)應(yīng)當提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理,但不是直接廢止,所以選項D符合題意。

  四、國家審計機關(guān)的職責(zé)(14項,對國有資產(chǎn)監(jiān)督)

  1.審計機關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況,進行審計監(jiān)督。

  2.審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督,向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。

  地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督,向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。

  3.審計署對中央銀行的財務(wù)收支,進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益,進行審計監(jiān)督。

  4.審計機關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支,進行審計監(jiān)督。

  5.審計機關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益,進行審計監(jiān)督。

  6.對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督,由國務(wù)院規(guī)定。

  7.審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算,進行審計監(jiān)督。

  8.審計機關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支,進行審計監(jiān)督。9.審計機關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支,進行審計監(jiān)督。

  10.審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定,對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責(zé)人,在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況,進行審計監(jiān)督

  11.除《審計法》規(guī)定的審計事項外,審計機關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當由審計機關(guān)進行審計的事項,依照《審計法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行審計監(jiān)督。

  12.審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項,向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查,并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。

  13.依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位,應(yīng)當按規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度;其內(nèi)部審計工作應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

  14.社會審計機構(gòu)審計的單位依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的,審計機關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定,有權(quán)對該審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進行核查。

  【例題2·單選題】(2010年)地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的,關(guān)于審計本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是( )。

  A.審計結(jié)果公告

  B.審計結(jié)果報告

  C.審計工作報告

  D.審計決定書

  [答疑編號6162020102]

  【正確答案】B

  【答案解析】地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督,向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。所以選項B正確。

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  五、國家審計機關(guān)的管轄范圍

  審計權(quán)限的分工。

  注意其中幾項規(guī)定:

  1.審計機關(guān)的審計管轄范圍,根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

  3.審計署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機構(gòu)和地方審計機關(guān)對中央被審計單位進行審計,不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制。

  4.根據(jù)工作需要,上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進行審計;上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機關(guān)審計,法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外。

  5.涉及國家重大機密的軍品科研、生產(chǎn)單位,由審計署專業(yè)審計司審計。

  7.審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的,可以由爭議雙方協(xié)商解決,協(xié)商不成的。報請其共同的上級審計機關(guān)確定。

  六、國家審計人員的法律責(zé)任

  (一)《審計法》概述

  l995年1月1日起正式實施。2006年2月28通過關(guān)于修改審計法的決定,決定于2006年6月1日起施行。

  (二)《審計法》對國家審計人員法律責(zé)任的具體規(guī)定特點:

  1.它是國家審計的法律責(zé)任,不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任,與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任;

  2.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責(zé)任,相關(guān)當事人是法律責(zé)任的主體,包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員;

  3.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任,也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任,但不包括民事責(zé)任。

  【例題3·單選題】(2009年)對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任,下列提法中正確的是( )。

  A.法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

  B.適用于各類審計主體

  C.以行政責(zé)任為主,也包括民事責(zé)任

  D.以行政責(zé)任為主,不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

  [答疑編號6162020103]

  【正確答案】A

  【答案解析】《審計法》是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責(zé)任,相關(guān)當事人是法律責(zé)任的主體,包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員,所以選項A正確。

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