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年終獎稅務(wù)籌劃技巧

更新時間:2019-09-19 23:49:46 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽82收藏32

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  年終發(fā)放的獎金即為年終獎。在現(xiàn)行稅率體系下,兩檔稅率能差10個百分點,或者說,發(fā)放的年終獎一旦超出低檔稅率的臨界點——哪怕是1元錢,就要按高檔稅率納稅,之間的稅率最大相差10%。所以,建議年終獎的發(fā)放要遵循“不超標(biāo)”的原則。

  舉例說明如下:依據(jù)2005年9號文,年終獎可以除以12個月,按得到的數(shù)額適用相應(yīng)的稅率。假設(shè)某單位發(fā)給職工小李年終獎18000元,除以12個月,為1500元,適用3%的稅率,納稅540元(18000×3%),小李拿到手的獎金為17460元(18000-540);而發(fā)給小張年終獎18001元,除以12個月,為1500.08元,適用10%的稅率,速算扣除數(shù)105元,納稅1695.1元(18001×10%-105),小張拿到手的獎金為16305.9元(18001-1695.1)。

  因多領(lǐng)1元錢,小張比小李凈損失1154.1元。這是比較冤的。為便于比較,我們把不同稅率下,因多發(fā)1元錢所帶來的納稅成本計算并列為下表所示:

不同稅率超標(biāo)發(fā)放年終獎納稅比較表

臨界點(元) 18000 54000 108000 420000 660000 960000 超過960000
稅率(%) 3 10 20 25 30 35 45
納稅額 540 5295 21045 103995 195245 330495
若多發(fā)1元 18001 54001 108001 420001 660001 960001
稅率(%) 10 20 25 30 35 45 45
納稅額 1695.1 10245.2 25995.25 123245.3 225495.35 418495.45
多發(fā)1元的凈損失 1154.1 4950.2 4950.25 19250.3 30250.35 88000.45 -0.55

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  從上表可以看出,在現(xiàn)行稅率下,多發(fā)1元錢,最大可增加納稅成本88000.45元。所以,在發(fā)放年終獎時,一定要注意臨界點,牢牢把握“不超標(biāo)”的原則。

  應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是,2005年9號文一年只能使用一次。一些單位按季度發(fā)獎金的制度應(yīng)該調(diào)整一下,將獎金的大頭放在年終發(fā)放,發(fā)放時使用2005年9號文的優(yōu)惠,以降低職工的個人所得稅。

  建議:

  一是可以通過分?jǐn)偺岢伞⒛杲K獎等大宗收入的方式,降低員工收入的稅級,達(dá)到稅率的降低。在發(fā)放年終獎時,可以在當(dāng)月收入與年終獎之間進(jìn)行平衡,將收入盡可能地納入低一檔的稅級上,與之相對應(yīng)的稅率也會降低,從而達(dá)到了規(guī)避稅收的目的。

  第二種方式是年終獎收入的多元化,除了一次性發(fā)放的現(xiàn)金收入,公司也可以考慮增加員工的福利形式,如為員工購買商業(yè)保險就是較好的做法,既增加了員工的福利,提高了員工的積極性,也在一定程度上達(dá)到了合理避稅的目的。

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分享到: 編輯:劉洋

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