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應(yīng)付職工薪酬會計分錄的編制

更新時間:2015-06-02 14:39:34 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  “應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細科目,進行明細核算。

  (一)確認應(yīng)付職工薪酬

  1、貨幣性職工薪酬

  (1)生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

  (2)管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

  (3)銷售人員的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

  (4)應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

  企業(yè)應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)(或企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費,應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金,以及應(yīng)向工會部門繳存的工會經(jīng)費等,國家(或企業(yè)年金計劃)統(tǒng)一規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例,應(yīng)按照國家規(guī)定的標準計提。

  當期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的,應(yīng)當補提應(yīng)付職工薪酬;當期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的,應(yīng)當沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

  2、非貨幣性職工薪酬

  (1)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放職工的,應(yīng)當根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應(yīng)付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。

  (2)將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應(yīng)當根據(jù)受益對象,將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應(yīng)付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,并且同時借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目。

  租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應(yīng)當根據(jù)受益對象,將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,并確認應(yīng)付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。

  (二)發(fā)放職工薪酬

  1、支付職工工資、獎金、津貼和補貼

  借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等),借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”等科目。

  2、支付職工福利費

  企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時,借記“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

  3、支付公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金

  借記“應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(或職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

  4、發(fā)放非貨幣性福利

  借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用,借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“銀行存款”等科目。

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