涉農(nóng)貸款減值損失準備金如何稅前扣除
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問:涉農(nóng)貸款減值損失準備金如何稅前扣除?
答:一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號)第一條規(guī)定:“金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》(銀發(fā)〔2001〕416號),對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:
(一)關注類貸款,計提比例為2%;
(二)次級類貸款,計提比例為25%;
(三)可疑類貸款,計提比例為50%;
(四)損失類貸款,計提比例為100%。”
二、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕9號)第二條規(guī)定:“金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下:
準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù),應當相應調(diào)增當年應納稅所得額。”
因此,貴公司涉農(nóng)貸款減值損失準備金按上述文件規(guī)定扣除。
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