2015年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第十章練習(xí)
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(一)單項(xiàng)選擇題
1.下列對(duì)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的表述最為正確的是( )。
A.指出了實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)應(yīng)采用的方法和程序
B.規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍和內(nèi)容
C.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作、編寫審計(jì)報(bào)告提供了指南
D.提供了評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)
【答案】D
【解析】詳見教材P46頁.審計(jì)準(zhǔn)則是指對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的,是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范,審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則提供了評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)。選項(xiàng)D正確。
2.世界上最早的審計(jì)準(zhǔn)則是( )。
A.《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》 B.《美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》
C.《中華人民共和國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》
D.《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》
【答案】D
【解析】詳見教材P46頁.1947年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)頒布的第一部審計(jì)準(zhǔn)則《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》問世。選項(xiàng)D正確。
3.根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是( )。
A.審計(jì)組長(zhǎng) B.審計(jì)機(jī)構(gòu) C.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人 D.總審計(jì)師
【答案】C
【解析】詳見教材P64頁.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。選項(xiàng)C正確。
4.審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎,就是要求審計(jì)人員必須( )。
A.具備從事審計(jì)工作必要的技能和知識(shí) B.保持超然獨(dú)立的態(tài)度
C.嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求 D.謹(jǐn)慎小心地從事審計(jì)工作
【答案】C
【解析】詳見教材P46頁和P47頁.審計(jì)準(zhǔn)則是指對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的,是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范,審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎,要求審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求。選項(xiàng)C正確。
5.我國(guó)其他審計(jì)組織承辦國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)必須遵循的準(zhǔn)則是( )。
A.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 B.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則
C.被審計(jì)單位認(rèn)可的準(zhǔn)則 D.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則
【答案】D
【解析】詳見教材P48頁.我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。同時(shí),其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用,承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)D正確。
6.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是( )。
A.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法
B.對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)
C.審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度
D.在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi),選擇簡(jiǎn)單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)
【答案】C
【解析】詳見教材P62頁和P63頁。審計(jì)質(zhì)量控制措施包括:1、對(duì)人員素質(zhì)的控制2、對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制3、審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。選項(xiàng)C正確,審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制,包含在審計(jì)質(zhì)量控制措施中。
7.既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn),又能作為檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是( )。
A.審計(jì)法 B.審計(jì)法實(shí)施條例 C.審計(jì)準(zhǔn)則 D.審計(jì)工作方案
【答案】C
【解析】詳見教材P46頁.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的,是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范,審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。答案C正確。
8.審計(jì)質(zhì)量控制的主體是指( )。
A.被審計(jì)單位 B.專門的審計(jì)組織和人員
C.審計(jì)工作的全過程 D.審計(jì)測(cè)試工作
【答案】B
【解析】詳見教材P61頁.審計(jì)質(zhì)量控制的主體只能是專門的審計(jì)組織和人員,不能是其他組織和人員。答案B正確。
9.社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象,這種獨(dú)立稱為( )。
A.經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立 B.形式上的獨(dú)立 C.思想上的獨(dú)立 D.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立
【答案】B
【解析】詳見教材P68頁.獨(dú)立包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài),使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響,誠(chéng)信行事,遵循客觀和公正原則,保持職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨(dú)立是一種外在表現(xiàn),使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方,在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后,認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。答案B正確。
(二)多項(xiàng)選擇題
1.審計(jì)準(zhǔn)則具有的作用包括( )。
A.保證審計(jì)工作質(zhì)量 B.提供評(píng)價(jià)審計(jì)工作的依據(jù)
C.規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求 D.明確了審計(jì)教育的方向
E.發(fā)展審計(jì)事業(yè)的推動(dòng)力
【答案】ABDE
【解析】詳見教材P47頁。審計(jì)準(zhǔn)則的作用:1、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度;2、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù);3、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介;4、審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ);5、審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供仲裁標(biāo)準(zhǔn);6、為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)??傊?,審計(jì)準(zhǔn)則的作用已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)業(yè)務(wù)工作的范圍,客觀上起到了促進(jìn)整個(gè)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的作用,審計(jì)準(zhǔn)則的建立和完善,是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)志和強(qiáng)大推動(dòng)力。選項(xiàng)ABDE正確。
2.最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則包括( )。
A.國(guó)家審計(jì)的基本要求 B.國(guó)家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則
C.國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則 D.國(guó)家審計(jì)的處理處罰準(zhǔn)則
E.國(guó)家審計(jì)的一般準(zhǔn)則
【答案】ABCE
【解析】詳見教材P53頁.最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則包括國(guó)家審計(jì)的基本要求、國(guó)家審計(jì)的一般準(zhǔn)則、國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則和國(guó)家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則四部分組成。選項(xiàng)ABCE正確。
3.下列各項(xiàng),對(duì)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用范圍表述正確的有( )。
A.各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān) B.國(guó)家審計(jì)人員
C.國(guó)家審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)
D.國(guó)家審計(jì)人員執(zhí)行的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)
E.國(guó)家審計(jì)人員配合有關(guān)部門查處案件
【答案】ABCD
【解析】詳見教材P48頁.我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。同時(shí),其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用,承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)ABCD正確。
4.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.審計(jì)師應(yīng)遵循的行為規(guī)范 B.評(píng)價(jià)審計(jì)師工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)
C.確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù) D.明確了具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)
E.規(guī)定了審計(jì)人員的專業(yè)責(zé)任
【答案】ABC
【解析】詳見教材P46頁和P47頁。審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的,是審計(jì)人員在實(shí)施過程中必須遵守的行為規(guī)范,是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則的作用:1、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度;2、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù);3、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介;4、審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。選項(xiàng)ABC正確。
5.審計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告準(zhǔn)則要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體表達(dá)意見,或聲明不能表達(dá)意見,這一要求的目的在于防止( )。
A.審計(jì)人員只對(duì)某一單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)意見
B.對(duì)審計(jì)人員職業(yè)責(zé)任的錯(cuò)誤解釋和理解
C.審計(jì)人員對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表分別表達(dá)不同的意見
D.管理部門推卸其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所應(yīng)負(fù)的責(zé)任
E.審計(jì)人員被訴上法庭
【答案】ABC
【解析】詳見教材P59頁.審計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告準(zhǔn)則要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體表達(dá)意見,或聲明不能表達(dá)意見,目的可以防止審計(jì)人員只對(duì)某一單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)意見,防止對(duì)審計(jì)人員職業(yè)責(zé)任的錯(cuò)誤解釋和理解,防止審計(jì)人員對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表分別表達(dá)不同的意見。若不能表達(dá)整體意見,應(yīng)說明原因。在任何情況下,審計(jì)人員簽署審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)明確說明所檢查工作的性質(zhì)和承擔(dān)職責(zé)的范圍,選項(xiàng)ABC正確。
6.審計(jì)質(zhì)量控制的客體包括( )。
A.審計(jì)人員素質(zhì)管理 B.審計(jì)組織內(nèi)部管理 C.審計(jì)工作全過程
D.審計(jì)工作底稿歸檔管理 E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制管理
【答案】ABCD
【解析】詳見教材P61頁.審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象,即包括審計(jì)的全過程,從計(jì)劃到實(shí)施,到最終表達(dá)意見,簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作,也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理,如審計(jì)工作底稿的歸檔管理,審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)的整個(gè)過程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。選項(xiàng)ABCD正確。
7.審計(jì)質(zhì)量包括( )。
A.審計(jì)管理質(zhì)量 B.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量 C.審計(jì)工作質(zhì)量
D.審計(jì)規(guī)范質(zhì)量 E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量
【答案】BC
【解析】詳見教材P60頁.審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度,包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。選項(xiàng)B、C正確。
8.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的涵義,審計(jì)準(zhǔn)則是( )。
A.審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度
B.建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律依據(jù)
C.評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的法律依據(jù)
D.評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的規(guī)則
E.確定不同審計(jì)主體工作范圍的依據(jù)
【答案】AD
【解析】詳見教材P46頁和P47頁.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的,是審計(jì)人員在實(shí)施過程中必須遵守的行為規(guī)范,是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則的作用:1、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度;2、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù);3、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介;4、審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。選項(xiàng)AD正確。
9.下列各項(xiàng),屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有( )。
A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 B.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則
C.內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范
D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 E.通用審計(jì)準(zhǔn)則
【答案】ABC
【解析】詳見教材P55頁和P56頁.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。選項(xiàng)ABC正確。
10.社會(huì)審計(jì)組織和審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)遵守的職業(yè)道德基本原則有( )。
A.保持獨(dú)立性 B.保密 C.保持應(yīng)有的關(guān)注
D.保證提高經(jīng)濟(jì)效益 E.維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)
【答案】ABCE
【解析】詳見教材P68頁.社會(huì)審計(jì)組織和審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)遵守的職業(yè)道德基本原則包括:1、遵循誠(chéng)信、客觀和公正原則,在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性;2、獲取和保持專業(yè)勝任能力,保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé);3、履行保密義務(wù),對(duì)于職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密;4、維護(hù)職業(yè)聲譽(yù),樹立良好的職業(yè)形象。答案ABCE正確。
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