當(dāng)前位置: 首頁 > 財(cái)稅會(huì)計(jì)師 > 財(cái)稅會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)教程 > 虧損企業(yè)季度盈利如何預(yù)繳企業(yè)所得稅

虧損企業(yè)季度盈利如何預(yù)繳企業(yè)所得稅

更新時(shí)間:2019-09-20 13:54:53 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽194收藏77

財(cái)稅會(huì)計(jì)師報(bào)名、考試、查分時(shí)間 免費(fèi)短信提醒

地區(qū)

獲取驗(yàn)證 立即預(yù)約

請(qǐng)?zhí)顚憟D片驗(yàn)證碼后獲取短信驗(yàn)證碼

看不清楚,換張圖片

免費(fèi)獲取短信驗(yàn)證碼

摘要 【摘要】環(huán)球會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)頻道整理的納稅實(shí)務(wù)實(shí)例虧損企業(yè)季度盈利如何預(yù)繳企業(yè)所得稅,主要介紹了某公司虧損企業(yè)季度盈利如何預(yù)繳企業(yè)所得稅,希望對(duì)大家學(xué)習(xí)納稅實(shí)務(wù)有幫助,網(wǎng)校還會(huì)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-納稅實(shí)務(wù)相關(guān)

【摘要】環(huán)球會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)頻道整理的納稅實(shí)務(wù)實(shí)例“虧損企業(yè)季度盈利如何預(yù)繳企業(yè)所得稅”,主要介紹了某公司虧損企業(yè)季度盈利如何預(yù)繳企業(yè)所得稅,希望對(duì)大家學(xué)習(xí)納稅實(shí)務(wù)有幫助,網(wǎng)校還會(huì)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-納稅實(shí)務(wù)相關(guān)知識(shí),更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)頻道!

  相關(guān)推薦:六類納稅人應(yīng)辦理扣繳稅款登記

  問:我公司以前年度有尚未彌補(bǔ)虧損500萬,企業(yè)本年一季度發(fā)生盈利100萬,那是否需要按照當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤計(jì)提企業(yè)所得稅?還是按實(shí)際申報(bào)時(shí)為彌補(bǔ)虧損而無需計(jì)提?

  答:

  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”明確

  6801 所得稅費(fèi)用

  一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

  二、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

  三、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

  (一)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2014年版)等報(bào)表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào))所附《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》填報(bào)說明,第一條適用范圍規(guī)定,本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)使用??绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度匯算清繳申報(bào)適用本表。

  第四條各行次的填報(bào)規(guī)定:

  8.第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

  9.第10行“實(shí)際利潤額”:根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。第10行=第4+5-6-7-8-9行。

  10.第11行“稅率(25%)”:填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。

  11.第12行“應(yīng)納所得稅額”:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。第12行=第10行×11行,且第12行≥0.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí),第12行≠第10行×11行。

  根據(jù)上述規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。季度申報(bào)表第12行應(yīng)納所得稅額=實(shí)際利潤額×稅率,第10行實(shí)際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入-減征、免征應(yīng)納稅所得額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

  因此,企業(yè)若存在可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額,可以在季度申報(bào)時(shí)彌補(bǔ),彌補(bǔ)虧損后實(shí)際利潤額為小于等于零的,應(yīng)納所得稅額為0元,不需要計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

  環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在學(xué)習(xí)過程中遇到任何疑問 ,請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)踐操作論壇,隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!

  會(huì)計(jì)必備知識(shí) | 會(huì)計(jì)提升 | 財(cái)務(wù)軟件運(yùn)用技巧

 

分享到: 編輯:劉洋

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

財(cái)稅會(huì)計(jì)師資格查詢

財(cái)稅會(huì)計(jì)師歷年真題下載 更多

財(cái)稅會(huì)計(jì)師每日一練 打卡日歷

0
累計(jì)打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計(jì)用時(shí)3分鐘

財(cái)稅會(huì)計(jì)師各地入口
環(huán)球網(wǎng)校移動(dòng)課堂APP 直播、聽課。職達(dá)未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部