2015年審計師考試《審計專業(yè)相關知識》第三章重點

【摘要】　環(huán)球網(wǎng)校為方便備考2015年審計師考試的考生復習審計師-相關知識，特地整理了 “2015年審計師考試《審計專業(yè)相關知識》第三章重點”，并針對第三章節(jié)知識點整理了相關考點的練習，供大家學習基礎的同時加以鞏固該知識點，希望對大 家復習審計師《審計專業(yè)相關知識》有所幫助。

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　　第三章 審計機構(gòu)、審計人員

　　一、審計機構(gòu)

　　審計機構(gòu)泛指有權利或有資格行使審計職能，開展審計工作的審計組織。根據(jù)審計機構(gòu)的地位及服務對象的不同，審計機構(gòu)可以劃分為國家審計機關、內(nèi)部審計部門和社會審計組織。

　　(一)設置審計機構(gòu)的原則

　　審計機構(gòu)的設置必須保證其擁有較強的獨立性和較高的權威性。

　　(二)國家審計機關

　　當前，世界各國的國家審計機關按其組織形式和領導關系，幾種類型：

　　1、屬于議會領導的國家審計機關

　　2、屬于政府領導的國家審計機關

　　3、屬于財政部領導的國家審計機關。

　　我國的國家審計機關分為國務院和地方兩級。其中，我國最高國家審計機關設置在國務院，稱為中華人民共和國審計署。審計署在國務院總理領導下，主管全國的審計工作，審計長是審計署的行政首長。我國縣以上地方人民政府設立審計局，接受本級人民政府和上一級審計機關的雙重領導。

　　各級審計機關對國務院各部門和地方各級人民政府及其他各部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務收支，以及其他應進行審計單位的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進行的審計監(jiān)督。

　　(三)內(nèi)部審計部門

　　內(nèi)部審計部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對本部門或本單位進行的審計。在企業(yè)設立內(nèi)部審計，其領導類型可以歸納為下列三種：

　　1、由企業(yè)董事會或其所屬審計委員會領導的內(nèi)部審計部門。

　　2、由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領導的內(nèi)部審計部門。

　　3、由企業(yè)主管財務的副總裁或總會計師領導的內(nèi)部審計部門。

　　上述三種類型，從領導層次的權威性和獨立性來看，一層次越高，越能保證內(nèi)部審計部門的獨立、有效地開展審計工作。

　　(四)社會審計組織

　　社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關主管部門審核批準，注冊登記的會計師事務所和審計事務所。中國注冊會計師協(xié)會和中國注冊審計師協(xié)會聯(lián)合成立中國注冊會計師協(xié)會，由該協(xié)會負責對社會審計工作進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。中國注冊會計師協(xié)會依法接受財政部和審計署的監(jiān)督指導。

　　具體業(yè)務：(1)審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告;(4)承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務;(5)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。

　　(五)我國審計機構(gòu)的相互關系

　　在審計監(jiān)督體系中，國家審計機關、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三者之間，相互獨立，服務于不同的審計對象和不同的審計目標，在不同審計領域中各司其職，相互不可替代，因此不存在主導和從屬的關系。

　　二、審計人員

　　三、審計人員的職業(yè)道德

　　它是審計人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。

　　1、一般原則——獨立、客觀、公正

　　獨立原則：是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務或其他簽證業(yè)務時，應當保持實質(zhì)上和形式上的獨立。

　　兩個層次的獨立：會計師事務所的獨立性和注冊會計師的獨立性。

　　通常注冊會計師需要實行回避的情況主要有以下幾方面：

　　(l)曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的;

　　對本條的理解：A時間上注意實質(zhì)重于形式。

　　B內(nèi)容上可以引申為：自我評價對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：①鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能對鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工;②為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務;③為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。

　　(2)持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的;

　　對本條的理解在內(nèi)容上可以引申為：經(jīng)濟利益對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：①與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益;②收費主要來源于某一鑒證客戶;③過分擔心失去某項業(yè)務;④與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系;⑤對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式;⑥可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。

　　(3)與委托單位的負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關系的;

　　對本條的理解在內(nèi)容上可以引申為：關聯(lián)關系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：①與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工;②鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是事務所的前高級管理人員;③事務所的高級管理人員或簽字CPA與鑒證客戶長期交往;④接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。

　　(4)擔任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的;

　　CPA應當就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務與鑒證服務是否相容做出評價。例如，CPA向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務、內(nèi)部審計服務、IT系統(tǒng)服務、法律服務、編制會計報表、管理咨詢等服務，產(chǎn)生自我評價威脅，可能影響其獨立性(希望回避)。事務所不得為上市公司同時提供編制會計報表和審計服務。事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事(包括獨立董事)、經(jīng)理以及其他關鍵管理職務。目前，我國不允許事務所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務。(禁止)

　　(5)其他為保持獨立性而應回避的事項。

　　比如：外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：①在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅;②受到有關單位或者個人不恰當?shù)母深A;③受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍。

　　2、專業(yè)勝任能力要求與技術規(guī)范

　　(1)應具備良好的職業(yè)品德;

　　(2)具有較強的業(yè)務能力和較高水平的職業(yè)判斷能力;(CPA應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐保持和提高專業(yè)勝任能力。不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗。CPA不得提供不能勝任的專業(yè)服務。

　　(3)時刻保持應用的職業(yè)謹慎。(在提供專業(yè)服務時，CPA可以在特定領域利用老師協(xié)助其工作。在利用老師工作時，CPA應當對老師遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導。)

　　同時技術規(guī)范還要求注冊會計師：不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒定事項發(fā)表意見;不得對未來事項作出保證;發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)準則事項按獨立審計準則處理。

　　3、對客戶的責任

　　(1)完成委托業(yè)務。

　　(2)保密。CPA應當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責任不因業(yè)務約定的終止而終止。CPA應當采取措施，確保業(yè)務助理人員和老師遵守保密原則。CPA不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當?shù)睦?。CPA在以下情況下可以披露客戶的有關信息：①取得客戶的授權;②根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，及向鑒管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為;③接受同業(yè)復核以及CPA協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。

　　(3)不允許或有收費。

　　例如：天元會計師事務所在與客戶簽訂的審計業(yè)務約定書中規(guī)定，審計收費標準是：如審計后出具無保留意見的審計報告，收費為15萬元;如出具保留意見的審計報告，收費為10萬元;如出具否定意見的審計報告，收費為4萬元;如出具無法表示意見的審計報告，收費2萬元用。這種作法屬于或有收費，應當禁止.

　　在專業(yè)服務得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r費用率為基礎計算。專業(yè)服務的收費依據(jù)、收費標準及收費結(jié)算方式與時間應在業(yè)務約定書中予以明確。

　　如果收費報價明顯低于前任CPA或其他事務所的相應報價，事務所應當確保：①在提供專業(yè)服務時，工作質(zhì)量不會受到損害，并保持應有的職業(yè)謹慎，遵守執(zhí)業(yè)準則和質(zhì)量控制程序;②客戶了解專業(yè)服務的范圍和收費基礎

　　除法規(guī)允許外，事務所不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

　　4、對同行的責任

　　(1)良好關系，配合同行。

　　(2)不詆毀

　　(3)不得挖墻腳、不得腳踩兩只船

　　(4)正當競爭

　　5、其他責任

　　(1)維護形象。CPA應當維護職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時，應當客觀、真實、得體。事務所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但手冊的內(nèi)容應當真實、客觀。CPA在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務及其事務所的地址和標識等，但不得印有社會職務、老師稱謂以及所獲榮譽等。

　　(2)招攬業(yè)務。事務所和CPA不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務等。事務所和CPA在招攬業(yè)務時不得有以下行為：①暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)及其官員;②作出自我標榜的陳述，且陳述無法予以證實;③與其他CPA進行比較;④不恰當?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I域的老師;⑤ 作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明。

　　(3)廣告宣傳。 事務所不得利用新聞媒體對其能力廣告宣傳，但刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及CPA協(xié)會為會員所作的統(tǒng)一宣傳不受此限制。事務所和CPA進行宣傳時，不得有以下行為：①利用政府委托或特別獎勵謀取不正當利益;②當事務所將其名稱、地址、電話號碼以及其他必要的聯(lián)系住處載入電話薄、信紙或其他載體時，含有自我標榜的措辭;③當CPA就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時，抬高自己及其事務所;④當事務所通過新聞媒體發(fā)布的招聘信息時，含有抬高自己的成分。

　　(4)傭金。事務所和CPA不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶收取傭金。

　　(5)名義

　　例題推薦：V公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2004年11月，ABC會計師事務所與V公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計V公司 2004年度會計報表。要求：請根據(jù)有關獨立性的規(guī)定，分別以下判斷六種情形是否對ABC會計師事務所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。

　　(1)V公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2003年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，同意V公司延期至2005年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。

　　解答提示：影響事務所的獨立性。注冊會計師和會計師事務所不能夠與鑒證客戶存在專業(yè)收費以外的直接經(jīng)濟利益和重大的間接經(jīng)濟利益。會計師事務所向被審計單位收取專業(yè)收費以外的資金占用費，顯然是影響獨立性的。

　　(2)V公司由于財務人員短缺，2004年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在V公司2004年度會計報表審計項目組。

　　解答提示：不影響該事務所的獨立性。如果存在影響注冊會計師個人獨立性的情形，應當將受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。而該事務所已把該人員調(diào)離了審計小組所以是不影響獨立性的。

　　(3)甲注冊會計師已連續(xù)5年擔任V公司年度會計報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關規(guī)定，在審計V公司2004年度會計報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立V公司2004年度會計報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。

　　解答提示：影響獨立性。事務所在承辦具體審計業(yè)務時應當定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師。沒有將已經(jīng)連續(xù)審計5年的注冊會計師甲進行調(diào)離，是影響獨立性的。

　　(4)由于V公司降低2004年度會計報表審計費用近1/3，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。

　　解答提示：影響獨立性。事務所應當考慮外界壓力對獨立性的損害，比如受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)目s小審計范圍。

　　(5)V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，簽訂了業(yè)務約定書。

　　解答提示：影響獨立性。注冊會計師不得兼任或兼營與其他鑒證業(yè)務不相容的其他業(yè)務或職務;本例中內(nèi)部控制審核和審計業(yè)務屬于不相容的業(yè)務.

　　(6)ABC會計師事務所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關賬戶調(diào)整問題。

解答提示：不影響獨立性。注冊會計師向V公司提出了會計調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關賬戶調(diào)整問題屬于為客戶提供服務的范圍內(nèi)的分內(nèi)任務。
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　　四、審計準則

　　(一)審計準則的意義和作用

　　審計準則是審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標準。

　　審計準則的作用：有利于贏得社會公眾的信任;有利于提高審計機構(gòu)和審計人員的執(zhí)業(yè)水平;有利于維護審計機構(gòu)和審計人員的正當權益;有利于促進審計經(jīng)驗的交流，推動審計教育和審計研究的發(fā)展。

　　(二)我國的國家審計準則基本內(nèi)容

　　一般準則、作業(yè)準則、報告準則、處理處罰準則屬于《國家審計基本準則》的核心內(nèi)容。

　　(1)一般準則：規(guī)定了審計機關和審計人員應當具備的資格條件和職業(yè)要求。一般準則還規(guī)定了基本職業(yè)道德規(guī)范。

　　(2)作業(yè)準則：是審計機關和審計人員在審計準備和實施階段應當遵循的行為規(guī)范。

　　(3)報告準則：是反映審計結(jié)果、提出審計報告以及審計機構(gòu)審定審計報告時應當遵循的行為規(guī)范。

　　(4)處理、處罰準則是審計機關對審計事項做出評價，出具審計意見書，對違反國家規(guī)定的行為，給予處理、處罰，作出審計決定時應當遵循的行為規(guī)范。

　　其中：審計機構(gòu)應當收到審計報告之日起30日內(nèi)，將審計意見書和審計決定送達被審計單位和有關單位，并在此后的三個月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。

　　(三)我國的獨立審計準則

　　獨立審計準則，也稱社會審計準則，是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。

　　(1)一般準則

　　一般準則，共六項。 這是對注冊會計師從事法定審計業(yè)務的一般要求。

　　獨立審計的目的 執(zhí)業(yè)資格 職業(yè)道德 保密 審計責任與會計責任 審計意見

　　(2)外勤準則。共10項，這是對注冊會計師在進入被審計單位后各項工作的具體內(nèi)容、要求和程序性的規(guī)定。

　　業(yè)務約定書 審計計劃 　 研究和評價內(nèi)部控制制度 　 進行符合性和實質(zhì)性測試

　　獲取審計證據(jù) 工作底稿 外聘老師 重要事項 計算機輔助審計

　　審計重要性和審計風險

　　(3)報告準則。包括4項

　　注冊會計師應當在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告。

　　審計報告應當說明：審計范圍、會計責任與審計責任、審計依據(jù)、和已實施的主要審計程序。

　　審計報告應當說明：被審計單位會計報表的合法性、公允性、一貫性。
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　　例題推薦：一、單項選擇題

　　1.當今世界上大多數(shù)國家所采用的審計機關類型是(C)。

　　A.政府領導的國家審計機關 B.財政部領導的國家審計機關 C.議會領導的國家審計機關 D.審計署領導的國家審計機關

　　2.世界上屬于政府領導審計機關的國家是(B)。

　　A.美國 B.菲律賓 C.西班牙 D.瑞典

　　3.世界上屬于財政部領導的國家審計機關有(C)。

　　A.美國 B.加拿大 C.匈牙利 D.西班牙

　　4.我國最高國家審計機關稱為(D)。

　　A.審計局 B.中國注冊會計師協(xié)會 C.中國注冊審計師協(xié)會 D.中華人民共和國審計署

　　5.我國最高國家審計機關設置在(D)。

　　A.全國人大 B.財政部 C.全國人大常委會 D.國務院

　　6.審計署的行政首長稱為(A)。

　　A.審計長 B.署長 C.總理 D.秘書長

　　7.下列國家中，由政府機關制定社會審計準則的是(B)。

　　A.美國 B.日本 C.英國 D.法國

　　8.制定頒布世界上第一個國家審計準則的是(A)。

　　A.美國 B.日本 C.英國 D.法國

　　9.主要依靠國家審計機關和社會審計組織所進行的審計稱為(B)。

　　A.國家審計 B.外部審計 C.內(nèi)部審計 D.社會審計

　　10.在內(nèi)部審計的各領導類型中，最能保證內(nèi)部審計部獨立、有效開展審計工作的是(B)。

　　A.企業(yè)總裁領導的內(nèi)部審計部門 B.企業(yè)董事會或其所屬審計委員會領導的內(nèi)部審計部門 C.由企業(yè)主管財務的副總裁領導的內(nèi)部審計部門 D.由企業(yè)總會計師領導的內(nèi)部審計部門

　　11.我國第一部正式的國家審計準則(B)。

　　A.《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》 B.《中華人民共和國國家審計基本準則》 C.《中華人民共和國注冊會計師法》 D.《審計準則試行辦法》

　　12.審計機關和審計人員在審計準備和實施階段應當遵循的行為規(guī)范是(A)。

　　A.作業(yè)準則 B.報告準則 C.一般準則 D.處理準則

　　13.我國社會審計工作的行業(yè)管理機構(gòu)是(B)。

　　A.審計署 B.中國注冊會計師協(xié)會 C.財政部 D.國務院

　　14.審計組反映審計結(jié)果，提出審計報告以及審計機關審定審計報告時應遵循的行為規(guī)則是(B)。

　　A.一般準則 B.報告準則 C.作業(yè)準則 D處理、處罰準則

　　15.審計機關應在實施審計幾日前向被審計單位送達審計通知書(C)。

　　A.5日 B.4日 C.3日 D.2日

　　17.審計報告一般應在實施審計終了后(C)由審計組向?qū)徲嫏C關提出。

　　A.3日內(nèi) B.5日內(nèi) C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)

　　例題推薦：二、多項選擇題

　　1. 下列關于審計準則的作用敘述正確的是(ABCDE)。

　　A.有利于贏得社會公眾的信任 B.有利于維護審計機構(gòu)和審計人員的職業(yè)水平 C.有利于維護審計機構(gòu)和審計人員的正當權益 D.有利于推動審計教育和審計研究的發(fā)展 E.有利于促進審計經(jīng)驗的交流

　　2.設置審計機構(gòu)時，應遵循的原則有(BD)。

　　A.強制性 B.獨立性 C.系統(tǒng)性 D.權威性 E.分散性

　　3.組織我國社會審計準則的主要層次是(ABDE)。

　　A.獨立審計基本準則 B.獨立審計具體準則 C.獨立審計報告準則 D.獨立審計實務公告 E.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南

　　4.我國制定的審計方面的法律和行政法規(guī)包括(AB)。

　　A.《中華人民共和國審計法》 B.《中華人民共和國注冊會計師法》 C.《獨立審計實務公告》 D.《獨立審計基本準則》 E.《獨立審計具體準則》

　　5.下列各項，符合獨立審計基本準則的有(ABCD)。

　　A.注冊會計師在進行符合性測試和實質(zhì)性測試時，一般應采用抽樣審計方法 B.注冊會計師可以根據(jù)需要配備相應的業(yè)務助理人員和聘請老師協(xié)助工作，但應對其工作結(jié)果負責 C.注冊會計師應當在了解被審計單位基本情況的基礎上由會計師事務所接受委托，簽訂審計業(yè)務約定書 D.注冊會計師在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，用計算機輔助審計技術執(zhí)行審計程序，不應改變審計目標和范圍 E.注冊會計師對審計事項作出評價，出具審計意見、對于違反國家規(guī)定的，應在法定職權范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計決定

　　5.當今世界各國中，屬于議會領導的國家審計機關的有(BCD)。

　　A.菲律賓審計委員會 B.美國審計總局 C.加拿大審計總署 D.西班牙審計法院 E.瑞典國家審計局

　　6.下列選項中，哪些屬于財政部領導的國家審計機關(CE)。

　　A.美國審計總局 B.加拿大審計總署 C.瑞典國家審計局 D.菲律賓審計委員會 E.匈牙利和波蘭的財政監(jiān)督機構(gòu)

　　7.注冊會計師對同行的責任包括(ABCDE)。

　　A.應當與同行保持良好的工作關系，配合同行的工作 B.注冊會計師不得詆毀同行，不得損害同行利益 C.會計師事務所不得雇傭正在其他會計事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師 D.注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上會計師事務所執(zhí)業(yè) E.會計師事務所不得以不正當?shù)氖侄闻c同行爭攬業(yè)務

　　8.通常注冊會計師需要實行回避的情況主要有(ABCDE)。

　　A.曾在委托單位任職，離職未滿兩年的 B.持有委托單位股票、債券的 C.曾在委托單位任常年會計顧問，離職未滿兩年的 D.與委托單位負責人有近親關系的 E.常年為委托單位代辦會計事項的

　　9.專業(yè)勝任能力對注冊會計師的要求是(ABCDE)。

　　A.應具有良好的職業(yè)品德 B.應具備較強的業(yè)務能力和職業(yè)判斷能力 C.在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，時刻保持應有的職業(yè)謹慎 D.不得承辦不能勝任的業(yè)務 E.在執(zhí)行業(yè)務過程中應對助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和檢查

　　10.注冊會計師對客戶所負有的責任包括(ABCDE)。

　　A.按照業(yè)務約定履行對客戶的責任 B.按業(yè)務約定，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務 C.對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密 D.不得利用在業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密為自己和他人謀取利益 E.除法規(guī)允許，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務

　　11.下列關于注冊會計師的敘述中，正確的有(ABCD)。

　　A.注冊會計師必須依法取得注冊會計師職業(yè)證書方可執(zhí)業(yè) B.注冊會計師接受委托從事審計和會計咨詢，會計服務業(yè)務 C.注冊會計師只有加入會計師事務所或?qū)徲嫀熓聞账拍軋?zhí)業(yè) D.注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè) E.業(yè)務助理人員不是注冊會計師，因此注冊會計師不必對其工作給予指導和監(jiān)督，不必對其工作結(jié)果負責

　　12.在企業(yè)設立內(nèi)部審計部門，其領導類型可以歸納為(ABCDE)。

　　A.由企業(yè)董事會領導的內(nèi)部審計部門 B.由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領導的內(nèi)部審計部門 C.由企業(yè)董事會所屬的審計委員會領導的內(nèi)部審計部門 D.由企業(yè)主管財務的副總裁領導的內(nèi)部審計部門 E.由總會計師領導的內(nèi)部審計部門

　　13.《審計法》賦予審計機關的權限包括(ACE)。

　　A.要求被審單位報送會計資料和其他各種資料 B.對被審計單位的直接負責人給予行政紀律處分 C.為違反財經(jīng)法規(guī)行為制止無效的，通知有關部門暫停撥付財政款項 D.被審計單位違反財經(jīng)法規(guī)，與法律向抵觸，有權依法處理 E.審計機關在通報或公布審計結(jié)果時應當保守國家秘密和被審單位的商業(yè)秘密

　　14.社會審計組織接受委托承辦的具體業(yè)務項目的范圍包括(ABCDE)。

　　A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告 B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告 D.承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務 E.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務

　　15.審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，它主要包括哪幾個方面(ABDE)。

　　A.職業(yè)品德 B.職業(yè)紀律 C.敬業(yè)精神 D.專業(yè)勝任能力 E.職業(yè)責任

　　例題推薦：會計師事務所和注冊會計師可能損害獨立性的情形包括：鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工。這里“能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工”應該如何理解?

　　解答提示：“能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工”是指這些員工的職責非常重要，其行為和結(jié)果對企業(yè)的經(jīng)營活動具有重大影響，一旦出現(xiàn)錯誤、舞弊或違法行為將導致會計報表產(chǎn)生重大錯報，從而從實質(zhì)上影響鑒證業(yè)務。

　　例題推薦：如果客戶不是上市公司，是否可以同時為客戶提供審計和資產(chǎn)評估服務?

　　解答提示：如果審計是建立在評估服務之上的，將會影響獨立性。因此，對于上市公司，同一家會計師事務所不能同時提供審計和評估服務;對于非上市公司，雖然沒有明確規(guī)定，但同時為同一家客戶提供審計和資產(chǎn)評估服務將會影響其獨立性。

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