小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤(pán)點(diǎn)

【摘要】　　環(huán)球整理的關(guān)于“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤(pán)點(diǎn)”幫助會(huì)計(jì)人員更好的了解小微企業(yè)在稅收政策中所占的優(yōu)勢(shì)，更好的了解稅收的法規(guī)政策，環(huán)球網(wǎng)校還會(huì)繼續(xù)整理更新會(huì)計(jì)相關(guān)的法規(guī)政策及相關(guān)解讀，希望對(duì)大家了解會(huì)計(jì)形勢(shì)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)有所幫助!
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　　小微企業(yè)作為發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，近年來(lái)，國(guó)家不斷加大對(duì)它的稅收支持力度，出臺(tái)了一系列惠及中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策。為了讓廣大納稅人對(duì)這些小微企業(yè)政策有個(gè)更清晰的認(rèn)識(shí)，讓這些稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，下面將小微企業(yè)的這些稅收優(yōu)惠進(jìn)行一一盤(pán)點(diǎn)。

　　—企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際上按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

　　凡符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　政策文件：1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào));2.《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào))

　　—營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠

　　自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(季度營(yíng)業(yè)額6萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元(季度營(yíng)業(yè)額6萬(wàn)元至9萬(wàn)元)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　工作人員指出，以上時(shí)間均指稅款所屬期。根據(jù)規(guī)定，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收營(yíng)業(yè)稅;月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅;對(duì)于按季度申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，可暫免征收營(yíng)業(yè)稅;兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(季度營(yíng)業(yè)額9萬(wàn)元)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅納稅人包括企業(yè)、非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人。

　　政策文件：1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào));2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào));3.《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))。

　　—政府性基金優(yōu)惠

　　自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　政策文件：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào))。

　　—印花稅優(yōu)惠

　　自2011年11月1日起至2017年12月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　在此明確，享受該印花稅優(yōu)惠規(guī)定中的小微企業(yè)的認(rèn)定，是按照《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　政策文件：1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2011〕105號(hào));2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕78號(hào))。

　　國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策是為了給眾多的小微企業(yè)減負(fù)，但基層稅務(wù)人員反饋，面對(duì)熱騰騰的"優(yōu)惠禮包"，部分符合條件的企業(yè)反應(yīng)有些"冷"。深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的顧慮不少：有的覺(jué)得報(bào)送資料不會(huì)少，要親身前往辦稅服務(wù)廳申報(bào)，嫌麻煩;有的認(rèn)為享受優(yōu)惠可能需要查賬，心里沒(méi)底;還有的認(rèn)為享受優(yōu)惠金額不夠高，不值得。面對(duì)納稅人的顧慮，廣州市地稅局從方便納稅人的角度出發(fā)，經(jīng)過(guò)認(rèn)真評(píng)估討論并報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化，包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加在內(nèi)，企業(yè)只需在電子辦稅服務(wù)廳簡(jiǎn)單填寫(xiě)幾個(gè)數(shù)就可以完成申報(bào)表，使符合條件的小微企業(yè)在申報(bào)納稅環(huán)節(jié)就可直接實(shí)現(xiàn)稅收減免。

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