2015年審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》稅款征收
【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便廣大考生備考2015年審計師考試,特整理了“2015年審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》稅款征收”,以下主要介紹了稅款征收的主要內(nèi)容、稅收方式、稅收保障措施等,網(wǎng)校還會繼續(xù)更新審計師考試的相關(guān)資料,敬請關(guān)注環(huán)球?qū)徲嫀熆荚囶l道!
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稅款征收
稅款征收的主要內(nèi)容
(1)稅務(wù)機關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款,不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
(2)根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定有扣繳義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人,扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定履行代扣、代繳稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人,稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時,納稅人不得拒絕。若納稅人拒絕,則扣繳義務(wù)人應(yīng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。對扣繳義務(wù)人依法履行代扣代收稅款義務(wù)的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定付給代扣、代收手續(xù)費。
(3)納稅人、扣繳義務(wù)人必須按法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依法確定的期限,繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過3個月。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
(4)納稅人可以依法向稅務(wù)機關(guān)書面申請減稅、免稅,并經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定,擅自做出的減稅、免稅決定無效,稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行,并應(yīng)當向上級稅務(wù)機關(guān)報告。
【示例】
1.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責令其限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納金,該滯納金的比例是滯納稅款的( )。
A.萬分之一 B.萬分之五 C.千分之一 D.千分之二
【答案】B【解析】依據(jù)為稅收征管法第32條。
2.寬爾心保險公司2004年2月的營業(yè)額為300萬元。直到4月15日才完稅。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅和滯納金合計為( )。
A.1005元 B.1350 元 C.1050元 D.151125元
【答案】D 【解析】營業(yè)稅暫行條例實施細則第33條規(guī)定:金融業(yè)(不包括典當業(yè))的納稅期限內(nèi)一個季度。保險業(yè)的納稅期限為一個月。故該公司滯納日為15日,故應(yīng)繳納營業(yè)稅和滯納金=300×5%+300×5%×15×0.5‰=15.1125(萬元)=151125(元)。
3.如果因為不可抗力或財務(wù)會計處理上的特殊情況等原因,納稅人不能按期申報,扣繳義務(wù)人不能按期報送代扣代繳稅款報告表的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準,可以延期申報,但最長不得超過( )。
A.一個月 B.二個月 C.三個月 D.六個月
【答案】C【解析】納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準,可以延期繳納稅款,但最長不得超過3個月,同一筆稅款不得滾動審批。
2.稅款征收方式
稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅法的規(guī)定和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理情況,對不同納稅人分別采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額等方式征收稅款。
【示例】
1.稅務(wù)機關(guān)征收稅款的方式有( )。
A.查賬征收 B.查驗征收
C.查定征收 D.定期定額征收
【答案】ABCD【解析】稅務(wù)機關(guān)征收稅款的方式有多種,選項A、B、C、D所列都屬于其主要的方式。
3.稅款征收保障措施/重要
(1)稅收保全措施。稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施:①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;②扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
(2)強制執(zhí)行措施。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人沒有按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施:①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)采取上述強制措施時,對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
(3)稅收優(yōu)先制度。稅務(wù)機關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款,同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
【示例】
1.根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人采取稅收保全措施的情形是( )。
A.納稅人賬目混亂難以查賬的
B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)限期申報,逾期仍不申報的
C.納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象的
D.納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象且不能提供納稅擔保的
【答案】D【解析】稅收征管法第38條第1款規(guī)定:稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施:(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
2.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項中,屬于稅收保全措施的是( )。
A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證
B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C.拍賣納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的貨物,以拍賣所得抵繳稅款
D.查封納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的貨物
【答案】D【解析】依據(jù)見上題解析??己四康氖菂^(qū)分稅收保全措施和稅收強制措施。
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