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2016年公路造價師《計價與控制》財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算考點

更新時間:2015-09-06 17:11:00 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽40收藏16
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  第四節(jié) 財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算

  財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算是在經(jīng)過項目建設(shè)必要性審查、生產(chǎn)建設(shè)條件評估和技術(shù)可行性評估之后,并在市場需求調(diào)查、銷售規(guī)劃、技術(shù)方案和規(guī)模經(jīng)濟分析論證的基礎(chǔ)上,從項目評價的要求出發(fā),按照現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定,對項目有關(guān)的成本和收益等財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行收集、測算,并編制財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表等一系列工作。

  一、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的內(nèi)容

  財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測算應(yīng)包括項目計算期內(nèi)各年經(jīng)濟活動情況及全部財務(wù)收支結(jié)果。具體應(yīng)包括五個方面的內(nèi)容:

  1.項目總投資及其資金來源和籌措

  項目總投資是指一次性投入項目的固定資產(chǎn)投資(含建設(shè)期利息)和流動資金的總和。投資的測算包括項目總投資和項目建設(shè)期間各年度投資支出的測算,并在此基礎(chǔ)上制定資金籌措和使用計劃,指明資金來源和運用方式、進行籌資方案分析論證。

  2.生產(chǎn)成本費用

  生產(chǎn)成本費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費及其補償價值??刹捎弥圃斐杀痉ɑ蛞胤诸惙ㄟM行測算。經(jīng)營成本是由總成本費用中扣除折舊費、攤銷費、維簡費和利息支出而得。

  3.銷售收入與稅金

  銷售收入與稅金是指在項目生產(chǎn)期的一定時間內(nèi),對產(chǎn)品各年的銷售收人和稅金進行測算。銷售收入和稅金是測算銷售利潤的重要依據(jù)。

  4.銷售利潤的形成與分配

  銷售利潤是指項目的銷售收入扣除銷售稅金及附加和總生產(chǎn)成本費用后的盈余,它綜合反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果,是貸款還本付息的重要來源。

  5.貸款還本付息測算

  貸款還本付息是指項目投產(chǎn)后,按國家規(guī)定的資金來源和貸款機構(gòu)的要求償還固定資產(chǎn)投資借款本金,而利息支出列人當(dāng)年的生產(chǎn)總成本費用。

  二、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表及其相互聯(lián)系

  根據(jù)財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的五個方面內(nèi)容,可以編制出財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表。為滿足項目財務(wù)效益評價的要求,必須具備下列測算報表:

  (1)投資使用計劃與資金籌措表;

  (2)固定資產(chǎn)投資估算表;

  (3)流動資金估算表;

  (4)總成本費用估算表;

  (5)外購材料、燃料動力估算表;

  (6)固定資產(chǎn)折舊費估算表;

  (7)無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)攤銷費估算表;

  (8)銷售收入和稅金及附加估算表;

  (9)損益表(即銷售利潤估算表);

  (10)固定資產(chǎn)投資借款還本付息表。

  上述估算表可歸納為三大類:

  第一類,預(yù)測項目建設(shè)期間的資金流動狀況的報表:如投資使用計劃與資金籌措表和固定資產(chǎn)投資估算表。

  第二類,預(yù)測項目投產(chǎn)后的資金流動狀況的報表:如流動資金估算表、總成本費用估算表、銷售收入和稅金及附加估算表、損益表等。為編制生產(chǎn)總成本費用估算表,還附設(shè)了材料、能源成本預(yù)測、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)攤銷費三張估算表。

  第三類,預(yù)測項目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來源歸還固定資產(chǎn)借款本息的情況,即為借款還本付息表,它反映項目建設(shè)期和生產(chǎn)期內(nèi)資金流動情況和項目投資償還能力與速度

  財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的五個方面內(nèi)容是聯(lián)貫的,其中心是將投資成本(包括固定資產(chǎn)投資和流動資金)、產(chǎn)品成本與銷售收入的預(yù)測數(shù)據(jù)進行對比,求得項目的銷售利潤,又在此基礎(chǔ)上測算貸款的還本付息情況。因此,編制上述三類估算表應(yīng)按一定程序使其相互銜接起來。第一類估算表是根據(jù)項目可行性研究報告以及調(diào)查收集到的補充資料,經(jīng)過項目概況的審查、市場和規(guī)模分析及技術(shù)可行性研究,加以判別調(diào)查后計算編制的,并在編制投資使用計劃與資金籌措表之前,首先預(yù)測固定資產(chǎn)投資和流動資金;第二類的生產(chǎn)總成本費用估算表所需的三張附表,只要能滿足財務(wù)和國民經(jīng)濟評價對基本數(shù)據(jù)的需要即可,有的附表也可合并列入生產(chǎn)總成本費用估算表之中,或作簡單文字說明,而后根據(jù)生產(chǎn)成本費用表和銷售收入與稅金估算表的數(shù)據(jù),綜合測算出項目銷售利潤,列入損益表;第三類估算表是把前兩類表中的主要數(shù)據(jù)經(jīng)過綜合計算,按照國家現(xiàn)行規(guī)定,綜合編制成項目固定資產(chǎn)投資貸款還本付息表。

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