2015年審計(jì)師考試《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》財(cái)務(wù)比率分析
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財(cái)務(wù)比率分析
財(cái)務(wù)比率分析是將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，得出一系列財(cái)務(wù)比率，以此來(lái)揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)分析方法。
1.償債能力分析
| 指標(biāo) | 公式 | 分析 | |
| 短期償債能力分析 | 流動(dòng)比率 | 流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 | 比率越高說(shuō)明償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，比率越低則反之；不存在統(tǒng)一的比率數(shù)值；比率太高也并非好現(xiàn)象，可能影響獲利能力。 |
| 速動(dòng)比率 | 速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 | 一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨后的資產(chǎn)稱為速動(dòng)資產(chǎn)；比率越高說(shuō)明償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，比率越低則反之。 | |
| 現(xiàn)金比率 | （貨幣資金+現(xiàn)金等價(jià)物）/流動(dòng)負(fù)債 | 現(xiàn)金比率反映企業(yè)的直接支付能力；比率高說(shuō)明企業(yè)有較好的支付能力；比率太高也并非好現(xiàn)象，可能影響獲利能力。 | |
| 長(zhǎng)期償債能力分析 | 資產(chǎn)負(fù)債率 | 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 | 資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力；比率越高，企業(yè)償還債務(wù)的能力越差；反之則償還債務(wù)能力越強(qiáng)。 |
| 股東權(quán)益比率 | 股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額 | 股東權(quán)益比率+資產(chǎn)負(fù)債率=1；股東權(quán)益比率的倒數(shù)為權(quán)益乘數(shù)。 | |
| 產(chǎn)權(quán)比率 | 負(fù)債總額/股東權(quán)益總額 | 可以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及股東權(quán)益對(duì)債務(wù)的保障程度；比率越低說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況越好、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，債權(quán)人的債務(wù)越安全。 | |
| 利息保障倍數(shù) | （稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用 | 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得支付利息的能力；若比率太低說(shuō)明企業(yè)難以用經(jīng)營(yíng)所得按時(shí)支付利息；一般來(lái)說(shuō)企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少大于1。 |
【2007年試題】
企業(yè)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不會(huì)影響流動(dòng)比率的是：
A.收回應(yīng)收賬款 B.用現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)
C.從銀行取得長(zhǎng)期借款 D.用原材料對(duì)外長(zhǎng)期投資
【答案】A
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