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更新時間：2019-09-19 17:10:42 來源：環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽53收藏5

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　　根據(jù)最新印發(fā)的《企業(yè)會計準則解釋第8號》，商業(yè)銀行應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》(以下簡稱《合并財務(wù)報表準則》)的相關(guān)規(guī)定，判斷是否控制其發(fā)行的理財產(chǎn)品。如果商業(yè)銀行控制該理財產(chǎn)品，應(yīng)當按照《合并財務(wù)報表準則》的規(guī)定將該理財產(chǎn)品納入合并范圍。

　　對于理財產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負債，應(yīng)當根據(jù)持有目的或意圖、是否有活躍市場報價、金融工具現(xiàn)金流量特征等，按照《金融工具確認計量準則》有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債的分類原則進行恰當分類。

　　如果理財產(chǎn)品持有的非衍生金融資產(chǎn)由于缺乏流動性而難以在市場上出售(如非標準化債權(quán)資產(chǎn))，則通常不能表明該金融資產(chǎn)是為了交易目的而持有的(如為了近期內(nèi)出售，或者屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期采用短期獲利方式對該組合進行管理)，因而不應(yīng)當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)中的交易性金融資產(chǎn)。如果理財產(chǎn)品持有的權(quán)益工具投資在活躍市場中沒有報價，且采用估值技術(shù)后公允價值也不能可靠計量，則不得將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。如果商業(yè)銀行因為估值流程不完善或不具備估值能力，且未能或難以有效利用第三方估值等原因，無法或難以可靠地評估理財產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值，則通常不能表明其能以公允價值為基礎(chǔ)對理財產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負債進行管理和評價，因而不得依據(jù)《金融工具確認計量準則》，將該金融資產(chǎn)或金融負債指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融工具。

　　在對理財產(chǎn)品進行會計處理時，應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定規(guī)范使用會計科目，不得使用諸如“代理理財投資”等可能引起歧義的科目名稱。

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