2016年審計師《審計理論與實務》知識點業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

　　方法：調(diào)查法、流程圖法、文字描述法

　　2、檢查不相容職責的劃分

　　3、測試制度執(zhí)行情況

　　內(nèi)部控制測試方法——檢查、詢問、觀察、重新操作

　　向有關(guān)人員調(diào)查、詢問、實地觀察、抽驗有關(guān)文件資料，測試檢查有關(guān)發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度的實際執(zhí)行情況。

　　4、審查銷售合同

　　形式的合法性、合同內(nèi)容的完整性、合同中有關(guān)雙方權(quán)利和義務條款的明確性。

　　5、觀察對賬單是否按期寄出

　　6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記

　　審查銷售業(yè)務記錄的會計憑證及明細賬，評價內(nèi)部核查的有效性。

　　7、抽查賬齡分析表

　　應追查有無信用調(diào)查報告與批準文件，是否由獨立部門或人員進行。

　　8、審查銷貨折扣與收款的合理性

　　揭露不符合折扣政策的項目。

　　9、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)

　　必要時，對已注銷的應收款項可采取函證方式加以證實。

　　10、評價銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

　　審計人員確定對內(nèi)部控制的信賴程度，指出存在的薄弱環(huán)節(jié)與失控點，評價控制風險，明確實質(zhì)性審查的范圍與重點，必要時調(diào)整或修訂審計計劃。

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