2018經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅專業(yè)章節(jié)練習(xí)第四章

一、單項(xiàng)選擇題

1.應(yīng)納增值稅的企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以( )為增值稅納稅人。

A承租人或承包人B.企業(yè)

C.出租人

D.機(jī)關(guān)團(tuán)體

2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的一般規(guī)定表述錯(cuò)誤的是( )。

A.銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)

B.銷售的貨物范圍不包括電力、熱力、氣體在內(nèi)

C.貨物指的是除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)

D.銷售的貨物受境內(nèi)所約束，只有在境內(nèi)銷售貨物的業(yè)務(wù)才屬于增值稅征稅范圍

3.下列情況中，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。

A.某企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給投資者

B.某企業(yè)變賣廠房一棟

C.某鐘表眼鏡商店為顧客有償修理眼鏡

D.某企業(yè)委托酒廠加工白酒，收回后直接對(duì)外銷售

4.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。

A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶進(jìn)行安裝服務(wù)

B.某賓館提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒飲料C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門

D.旅游公司帶游客參觀故宮時(shí)銷售紀(jì)念品

5.關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的是( )。

A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅

B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅

C.經(jīng)營單位購入執(zhí)法部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅

D.銀行銷售金銀的，不征收增值稅

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中不需要繳納增值稅的是( )。

A.銀行銷售金銀

B.證券公司買賣貴重金屬期貨

C.個(gè)體工商戶生產(chǎn)燒鹵熟制食品

D.在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程

7.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，表述錯(cuò)誤的是( )。

A.境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅服務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為扣繳義務(wù)人

B.非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅

D.個(gè)體工商戶不得辦理一般納稅人資格的認(rèn)定

8.下列納稅人應(yīng)該申請認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的是( )。

A.年應(yīng)征增值稅銷售額為60萬元的食品加工企業(yè)

B.年應(yīng)征增值稅銷售額為75萬元的超市

C.年應(yīng)征增值稅銷售額為80萬元的汽車修理廠

D.年應(yīng)征增值稅銷售額為120萬元的服裝批發(fā)企業(yè)

9.下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是( )。

A.雜志

B.天然氣

C.農(nóng)機(jī)零配件

D.二甲醚

10.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的，增值稅稅率為( )。

A.3%

B.6%

C.11%

D.17%

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。

A技術(shù)轉(zhuǎn)讓

B.鑒證咨詢服務(wù)

C.餐飲住宿服務(wù)

D.服裝加工

E.倉儲(chǔ)服務(wù)

2.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有( )。

A房屋的租賃

B.汽車的修理

C.印刷圖書

D.進(jìn)口小汽車

E.貨物期貨轉(zhuǎn)讓

3.下列行為中屬于視同銷售貨物的有( )。

A.將購買的貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

D.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人E.銷售代銷貨物

4.下列活動(dòng)屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍的有( )。

A交通運(yùn)輸服務(wù)

B.基礎(chǔ)電信服務(wù)

C.建筑勞務(wù)

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

E.文化創(chuàng)意服務(wù)

5.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。

A縫紉

B.銀行銷售金銀

C.貨物期貨交易

D.音樂茶座營業(yè)收入

E.專營燒鹵熟制食品的個(gè)體工商戶生產(chǎn)銷售的燒鹵熟制食品

6.納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，其增值稅稅率為13%的有( )。

A二甲醚

B.糧食、食用植物油

C.圖書

D.飼料、化肥、農(nóng)藥E.鋼材

7.下列行為適用6%增值稅稅率的包括( )。

A.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

B.鐵路運(yùn)輸服務(wù)

C.物流輔助服務(wù)

D.鑒證咨詢服務(wù)

E.廣播影視服務(wù)

8.下列各項(xiàng)適用11%增值稅稅率的包括( )。

A.文化創(chuàng)意服務(wù)

B.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

C.信息技術(shù)服務(wù)

D.航空運(yùn)輸服務(wù)E.郵政業(yè)

9.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。下列不屬于價(jià)外費(fèi)用的有( )。

A向購買方收取的增值稅稅款

B.向購買方收取的手續(xù)費(fèi)

C.向購買方收取的包裝費(fèi)

D.向購買方收取的儲(chǔ)備費(fèi)

E.同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的

運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的

10.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當(dāng)月支付貨款，至月底乙企業(yè)因資金緊張無法支付，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，雙方按規(guī)定互開專用發(fā)票。下列稅務(wù)處理中，錯(cuò)誤的有( )。

A甲企業(yè)應(yīng)作購銷處理，核算銷售額和購買額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

B.乙企業(yè)應(yīng)作購銷處理，核算銷售額和購買額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

C.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨款的貨物不應(yīng)作購貨處理

D.乙企業(yè)發(fā)出的抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

E.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到的貨物的增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

一、單項(xiàng)選擇題

1.A

[解析]本題考查增值稅的納稅人。企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為增值稅納稅人。

2.B

[解析]本題考查增值稅的征稅范圍。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，即銷售除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。這里講的銷售貨物是受境內(nèi)所約束的，即在境內(nèi)銷售貨物的業(yè)務(wù)才屬于增值稅的征稅范圍。

3.B

[解析]本題考查增值稅的征稅范圍。企業(yè)變賣廠房一棟屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

4.C

[解析]本題考查增值稅的征稅范圍。批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門，屬于以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅。選項(xiàng)ABD屬于以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售 行為，應(yīng)征收營業(yè)稅。

5.A

[解析]本題考查增值稅的征稅范圍。將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東屬于視同銷售，應(yīng)征收增值稅。選項(xiàng)BCD，都應(yīng)征收增值稅。

6.D

[解析]本題考查增值稅的征稅范圍。在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅;其他情形，征收增值稅。選項(xiàng)ABC均應(yīng)征收增值稅。

7.D

[解析]本題考查增值稅的納稅人。下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：(1)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;(3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定，但個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

8.B

[解析]本題考查增值稅的納稅人。從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征銷售額在50萬元以下的;除此之外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的，視為小規(guī)模納稅人。“營改增”納稅人：500萬元以下為小規(guī)模納稅人。所以選項(xiàng)B可申請認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

9.C

[解析]本題考查增值稅的稅率。農(nóng)機(jī)零部件不屬于農(nóng)機(jī)的范圍，不適用13%的低稅率，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。選項(xiàng)ABD適用13%的低稅率。

10.C

[解析]本題考查增值稅的稅率。提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，增值稅稅率為11%。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABDE

[解析]本題考查增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)ABDE屬于征收增值稅范圍。選項(xiàng)C屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

2.BCDE

[解析]本題考查增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A房屋的租賃征收營業(yè)稅。選項(xiàng)D貨物期貨按規(guī)定應(yīng)該征收增值稅。

3.BDE

[解析]本題考查增值稅的視同銷售行為。將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、將購買的貨物無償贈(zèng)送他人和銷售代銷貨物屬于視同銷售貨物。將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不視同銷售。

4.ABE

[解析]本題考查營改增的試點(diǎn)范圍。“營改增”試點(diǎn)范圍中涉及的應(yīng)稅服務(wù)是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)。選項(xiàng)CD屬于營業(yè)稅范圍。

5.ABCE

[解析]本題考查增值稅的征稅范圍。ABCE均為增值稅的征稅范圍。音樂茶座營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

6.ABCD

[解析]本題考查增值稅的稅率。選項(xiàng)ABCD的增值稅稅率為13%，選項(xiàng)E鋼材的增值稅稅率是17%。

7.CDE

[解析]本題考查增值稅的稅率?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)適用6%的增值稅稅率;有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的增值稅稅率;鐵路運(yùn)輸服務(wù)適用11%的增值稅稅率。

8.DE

[解析]本題考查增值稅的稅率。文化創(chuàng)意服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)適用6%的增值稅稅率。航空運(yùn)輸服務(wù)、郵政業(yè)適用11%的增值稅稅率。

9.AE

[解析]本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括選項(xiàng)AE。

10.CDE

[解析]本題考查增值稅銷售貨物的計(jì)稅依據(jù)。采取以物易物方式銷售貨物的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)CDE錯(cuò)誤。