2018經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅專(zhuān)業(yè)章節(jié)練習(xí)第五章

一、單項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

A.采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.自2009年1月1日起，先開(kāi)具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.將貨物交付給他人代銷(xiāo)，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物的當(dāng)天

2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，正確的是( )。

A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3%征收率征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅

C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月銷(xiāo)售2008年購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得收入8900元;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的摩托車(chē)2輛，取得收入共計(jì)5600元;銷(xiāo)售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料10000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)

A.1978.84

B.2256.99

C.2150

D.1731.83

4、某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車(chē)，關(guān)稅完稅價(jià)格為1500萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為1000萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。

A.425

B.375.79

C.395.79

D.447.37

5、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

A.1132.5

B.1158.75

C.1510

D.1525

6、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶(hù)進(jìn)行安裝服務(wù)

B.某賓館提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售煙酒飲料

C.批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售貨物并送貨上門(mén)

D.電信部門(mén)銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并為客戶(hù)提供電信服務(wù)

7、關(guān)于增值稅征收范圍的說(shuō)法，正確的是()。

A.將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅

B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷(xiāo)售，不征收增值稅

C.經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)查處并拍賣(mài)的商品再銷(xiāo)售的，不征收增值稅

D.銀行銷(xiāo)售金銀的，不征收增值稅

8、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅60萬(wàn)元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬(wàn)元，進(jìn)口增值稅51萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額290萬(wàn)元;向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷(xiāo)售額51.48萬(wàn)元。 該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

A.28.2

B.72

C.5.78

D.0

9、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費(fèi)100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒(méi)有同類(lèi)化妝品銷(xiāo)售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

A.182142.86

B.190285.71

C.200142.86

D.220250.00

10、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是( )。

A.以委托加工的汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車(chē)

B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

11、增值稅納稅人銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的酒類(lèi)貨物時(shí)，另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷(xiāo)售額的具體時(shí)限為( )。

A.無(wú)合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入

B.有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入

C.有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以?xún)?nèi)

D.無(wú)論有無(wú)約定，一律在銷(xiāo)售時(shí)一并計(jì)入銷(xiāo)售額

12、某中外合資車(chē)業(yè)有限公司(一般納稅人)2010年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)(排量200毫升)(消費(fèi)稅稅率為3%)一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款250萬(wàn)元，增值稅42.5萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元，當(dāng)月該批摩托車(chē)全部改裝加工成賽車(chē)性(排量為325毫升)兩輪摩托車(chē)(消費(fèi)稅稅率為10%)，取得不含稅銷(xiāo)售收入965萬(wàn)元。該公司摩托車(chē)應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )。

A.21.45萬(wàn)元

B.25.05萬(wàn)元

C.71.50萬(wàn)元

D.89萬(wàn)元

13、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為()。

A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B.取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天

C.每一期收取貨款的當(dāng)天

D.銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

14、下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。

A.高爾夫球具

B.竹制筷子

C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.電動(dòng)自行車(chē)

15、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長(zhǎng)城景點(diǎn)費(fèi)350元，租車(chē)費(fèi)100元，游故宮費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，則旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。

A.2000

B.3200

C.3600

D.3930

16、東大公司，2008年9月購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，支付價(jià)款900萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用3萬(wàn)。2010年12月將其售出，作價(jià)2000萬(wàn)元。計(jì)算2010年12月出售土地使用權(quán)支付的營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

A.53.5

B.55

C.53.65

D.54.85

17、某單位將一座寫(xiě)字樓無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

A.將寫(xiě)字樓交付對(duì)方使用的當(dāng)天

B.寫(xiě)字樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.簽訂寫(xiě)字樓贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天

D.承受寫(xiě)字樓人繳納契稅的當(dāng)天

18、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.單位出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

二、多項(xiàng)選擇題

1、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有( )。

A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C.以已稅汽車(chē)輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車(chē)

D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

2、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有( )。

A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

D.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天

E.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天

3、下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定闡述正確的有( )。

A.固定業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

C.進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.未開(kāi)具證明的固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

4、根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有()。

A.汽車(chē)的租賃

B.汽車(chē)的修理

C.房屋的修理

D.進(jìn)口小汽車(chē)

E.轉(zhuǎn)讓商品房

5、外購(gòu)的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有()。

A.外購(gòu)一批材料用于工程建設(shè)

B.外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

C.外購(gòu)的產(chǎn)品由于管理不善被盜

D.外購(gòu)的貨物用于投資

E.外購(gòu)的貨物用于集體福利

6、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有( )。

A.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)

C.還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅

D.銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額

E.納稅人銷(xiāo)售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入銷(xiāo)售額征收增值稅

7、下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有( )。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物委托外單位加工

C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利

E.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程

8、下列適用6%征收率的業(yè)務(wù)有( )。

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.寄售商店代銷(xiāo)居民個(gè)人寄售的物品

C.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

D.自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水

E.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

9、下列適用4%征收率的行為有()。

A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

B.對(duì)水泥廠銷(xiāo)售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物

C.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

D.自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水

E.免稅商店銷(xiāo)售免稅品

10、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有( )。

A.殘次品卷煙—律按照卷煙最高稅率征稅

B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

C.白包卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56%卷煙稅率征稅

D.進(jìn)口卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56%卷煙稅率征稅

E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷(xiāo)售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率

11、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有( )。

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙

D.汽車(chē)廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車(chē)贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)

E.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工

12、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。

A.進(jìn)口游艇

B.進(jìn)口高檔金表

C.零售化妝品

D.零售白酒

E.進(jìn)口金銀首飾

13、下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。

A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

E.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

三、案例分析題

1、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)銷(xiāo)售一批貨物給某商場(chǎng)，取得不含稅銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬(wàn)元(單獨(dú)計(jì)賬)、包裝物租金7.02萬(wàn)元;

(2)本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬(wàn)元，稅金為0.34萬(wàn)元;

(3)折扣銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給A商場(chǎng)，在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額80萬(wàn)元、折扣額8萬(wàn)元;另外，銷(xiāo)售給A商場(chǎng)乙產(chǎn)品240件，采取“買(mǎi)一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3600元，所贈(zèng)送產(chǎn)品的不含稅售價(jià)每件240元;

(4)采取以舊換新方式銷(xiāo)售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購(gòu)款600元;

(5)將新研制的一批應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給客戶(hù)，成本價(jià)20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，消費(fèi)稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格;

(6)銷(xiāo)售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元;

(7)將自產(chǎn)價(jià)值33萬(wàn)元(不含稅)的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無(wú)償贈(zèng)送給B企業(yè)價(jià)值7萬(wàn)元(不含稅)的丙產(chǎn)品;

(8)外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月基建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料20%;

(9)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6萬(wàn)元;從另一小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批手套作勞保用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額2000元;

(10)本月外購(gòu)一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬(wàn)元;又向某孤兒院贈(zèng)送童裝一批，該批童裝市場(chǎng)零售價(jià)3.51萬(wàn)元;

(11)進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。

以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

<1>、該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)()萬(wàn)元。

A.6.06

B.3.06

C.2.55

D.3

<2>、計(jì)算業(yè)務(wù)5的銷(xiāo)項(xiàng)稅為()萬(wàn)元。

A.3.78

B.4.16

C.3.74

D.3.4

<3>、計(jì)算該企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)銷(xiāo)項(xiàng)稅為()萬(wàn)元。

A.70.76

B.73.14

C.69.29

D.71.27

<4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)()萬(wàn)元。

A.28.95

B.39

C.34.98

D.31.92

<5>、該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為()萬(wàn)元。

A.39.35

B.37.37

C.35.78

D.32.78

一、單項(xiàng)選擇題

1、[答案]：D

[解析]：將貨物交付他人代銷(xiāo)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天，在收到代銷(xiāo)清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

2、[答案]：D

[解析]：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

3、[答案]：D

[解析]：銷(xiāo)售已經(jīng)使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅額=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)，銷(xiāo)售摩托車(chē)應(yīng)納稅額=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)，銷(xiāo)售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料應(yīng)納稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)，應(yīng)納增值稅=171.15+107.69+1452.99=1731.83 (元)。

4、[答案]：D

[解析]：進(jìn)口增值稅=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(萬(wàn)元)

5、[答案]：A

[解析]：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于由于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

6、[答案]：C

[解析]：批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售貨物并送貨上門(mén)，這是增值稅的混合銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其他三項(xiàng)是營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，交納營(yíng)業(yè)稅。

7、[答案]：A

[解析]：本題考查增值稅征收范圍。集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷(xiāo)售征收增值稅，銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅。經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)查處并拍賣(mài)的商品再銷(xiāo)售的要征收增值稅。

8、[答案]：A

[解析]：組成計(jì)稅價(jià)格=150+60+90=300(萬(wàn)元)

當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=300×80%×30%=72(萬(wàn)元)或90×80%=72(萬(wàn)元)

生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬(wàn)元)

9、[答案]：A

[解析]：該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

10、[答案]：C

[解析]：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

11、[答案]：D

[解析]：稅法規(guī)定，從1995年6月1日起，對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

12、[答案]：D

[解析]：稅法規(guī)定，外購(gòu)摩托車(chē)生產(chǎn)摩托車(chē)，外購(gòu)已納消費(fèi)稅可以抵扣。

應(yīng)納消費(fèi)稅=965×10%-250×3%=89(萬(wàn)元)

13、[答案]：D

[解析]：納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

14、[答案]：A

[解析]：高爾夫球具屬于消費(fèi)稅征收范圍，其他的不屬于。

15、[答案]：D

[解析]：旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

該旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

16、[答案]：B

[解析]：?jiǎn)挝晦D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購(gòu)置原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。所以應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2000-900)×5%=55(萬(wàn)元)。

17、[答案]：B

[解析]：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

18、[答案]：B

[解析]：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1、[答案]：ABDE

[解析]：以已稅汽車(chē)輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車(chē)不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。

2、[答案]：ABD

[解析]：選項(xiàng)C，采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

3、[答案]：ABC

[解析]：選項(xiàng)D，機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)E，未開(kāi)具證明的固定業(yè)戶(hù)到外縣市銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4、[答案]：BD

[解析]：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。

5、[答案]：ACE

6、[答案]：CDE

[解析]：選項(xiàng)A，以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理;選項(xiàng)B，以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

7、[答案]：AC

8、[答案]：AD

[解析]：稅法規(guī)定，對(duì)寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品，一律按4%征收率征收增值稅;縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水可以按6%征收率簡(jiǎn)易辦法征收。

9、[答案]：ACE

[解析]：自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水、混凝土廠銷(xiāo)售自產(chǎn)混凝土可以按6%簡(jiǎn)易辦法征收。

10、[答案]：ABD

[解析]：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率，沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷(xiāo)售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。

11、[答案]：ACDE

[解析]：卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅。

12、[答案]：AB

[解析]：化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。

13、[答案]：ACDE

[解析]：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

三、案例分析題

1、<1>、[答案]：A

[解析]：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)：

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=15×20%=3(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(15+3)×17%=3.06(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=3+3.06=6.06(萬(wàn)元)

<2>、[答案]：B

[解析]：業(yè)務(wù)5的銷(xiāo)項(xiàng)稅=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(萬(wàn)元)

<3>、[答案]：C

[解析]：納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅銷(xiāo)售額征收增值稅。折扣銷(xiāo)售，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(萬(wàn)元)

<4>、[答案]：D

[解析]：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備)=31.92(萬(wàn)元)

<5>、[答案]：B

[解析]：應(yīng)納增值稅=69.29-31.92=37.37(萬(wàn)元)