會計實訓：企業(yè)重組所得稅的一般性稅務處理怎么做?

企業(yè)重組是指不是在日常經營活動發(fā)生的，企業(yè)因為此交易使企業(yè)的法律結構或者經濟結構發(fā)生重大改變。

會計準則中企業(yè)重組主要包括的內容：法律形式的改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

按照稅法對企業(yè)重組的規(guī)定和要求，企業(yè)重組的一般性稅務處理包括以下幾點：

1、企業(yè)法律形式的改變

企業(yè)法人轉為非法人組織;企業(yè)注冊地轉為境外，都應視同企業(yè)進行清算、分配，企業(yè)股東重新投資成立。新企業(yè)的全部資產以及股東投資的計稅基礎都應當按照公允價值未基礎確定。

2、企業(yè)債務重組

以非貨幣性資產清償債務：分為兩筆業(yè)務，轉讓非貨幣性資產;按非貨幣性資產的公允價值清償債務，確認債務重組相關的所得稅損失。

發(fā)生債權轉股權的：分兩筆業(yè)務，清償債務;股權投資，確認債權轉股權的所得和損失。

支付債務清償額減去債務的計稅基礎為負數(shù)，表示重組所得;為正數(shù)，表示重組損失。

3、企業(yè)合并

合并方應當按照公允價值確定結算被投資企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。

被合并方及其投資人應當按清算進項所得稅處理。

被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。

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