2019年初級審計師《審計理論與實務》單選題真題及答案
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一.單選題
1.下列各項中,屬于內部控制中控制活動要素的是:
A.組織結構
B.職責分工
C.管理層制度
D.人力資源制度
[答案] B
[解析]控制活動是企業(yè)根據風險評估結果, 采用相應的控制措施, 將風險控制在可承受度之內?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門,是內部控制的主要組成部分。就一一個企業(yè)來說,控制活動一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。
[考查角度]控制活動:
2.在銷售與收款循環(huán)中,批準賒銷信用與銷售相互獨立,主要是為了防止:
A.商品被盜竊
B.貸款被貪污
C.增加信用風險
D.漏記銷售業(yè)務
[答案] C
[解析]批準賒銷信用與銷售相互獨立,防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準, 導致企業(yè)信用風險增大。
[考查角度]銷售與收款循環(huán)中的內部控制
3.下列應付賬款明細賬中，可以不作為重點審查的是:
A.未標明欠款單位的賬戶
B.余額未能結清的賬戶
C.無月結但可供核對的賬戶
D.當年形成且余額較小的賬戶
[答案] D
[解析]抽查應付款項明細賬, 抽樣審查有困難時,可以把以下的應付款項明細賬作為重點進行審查:
1.應付款項明細賬貸方發(fā)生數額較大或賬面余額累計數較大的賬戶。
2.應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶;積欠已久而突然全部結清的賬戶。
3.同一賬戶應付已付業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶。
4.應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶。
5.應付款項明細賬賬面余額很小,而又長期沒有變動的賬戶。
6.無月結單可供核對的賬戶。
7.具有特殊交易的賬戶。
8.提供資產擔保的賬戶。
9.關聯單位的賬戶。
[考查角度]抽查應付款項明細賬
4.審計人員收集查閱固定資產產權證明書,財產稅單等相關憑證文件,其目的是為了證實:
A.固定資產的所有權
B.固定資產的完整性
C.固定資產的存在性
D.固定資產折舊計算的準確性
[答案] A
[解析]查驗固定資產的所有權。對實存于企業(yè)的固定資產, 審計人員需收集各種憑證, 如契約、產權證明書、財產稅單、發(fā)票等,以確定固定資產確實屬企業(yè)所有。
[考查角度]查驗固定資產的所有權
5.下列各項中,可能導致被審計單位存貨周轉率降低的是:
A.銷售費用增加
B.管理費用增加
C.產成品存貨數星增加
D.產成品存貨數量減少
[答案] C
[解析]存貨周轉率=主營業(yè)務成本/平均存貨, 所以產成品存貨數星增加,存貨周轉率降低。
[考查角度]存貨周轉率
6.審計人員收集查閱固定資產產權證明書,財產稅單等相關憑證文件，其目的是為 了證實:
A.固定資產的所有權
B.固定資產的完整性
C.固定資產的存在性
D.固定資產折舊計算的準確性
[笞案] A
[解析]查驗固定資產的所有權。;對實存于企業(yè)的固定資產，審計人 員需收集各種憑證,如契約、產權證明書、財產稅單、發(fā)票等,以確定固定資產確實屬企業(yè)所有。
[考直角度]查驗固定資產的所有權
7.下列各項中，可能導致被 審計單位存貨周轉率降低的是:
A.銷售費用增加
B.管理費用增加
C.產成品存貨數量增加
D.產成品存貨數量減少
[答案] C
[解析]存貨周轉率=主營業(yè)務成本/平均存貨，所以產成品存貨數量增加,存貨周轉率降低。
[考查角度]存貨周轉率
8.企業(yè)及時準確的收集并傳遞與內部控制相關的信息,反映的是內部控制要素的是( )。
A.風險評估
B控制活動
C控制環(huán)境
D:信息與溝通
[答案] D
[解析]信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。
[考直角度]信息與溝通
9.下列各項中，不屬于存貨審計目標的是:
A.確認已入賬的存貨真實存在
B.確認存貨計價方法的正確性與一致性
C.確認已入賬存貨存放于被審計單位
D.確認已入賬存貨均為被審計單位所有
[笞案] C
[解析]存貨審計目標包括:
( 1 )證實存貨的真實性、所有權與完整性。
( 2)證實存貨計價的正確性。
( 3 )證實存貨采購和銷售業(yè)務的臺法性。
( 4)證實存貨賬務處理和存貨記錄截止期的正確性。
( 5 )證實財務報表中存貨披露的正確性。
[考查角度]存貨審計目標
10.下列情形中，可能表明貨幣資金業(yè)務存在較高錯報風險的是:
A.存在長期大額未達賬項
B.財務專用章專人保管
C.收到的現金及時解繳銀行
D.開具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協(xié)議支持
[笞案] A
[解析]在實施貨幣資金審計的過程中,如果被審計單位存在以下事項或情形,審計人員需要保持警覺:
1.被審計單位的現金交易比例較高,并與其所在的行業(yè)常用的結算模式不同。
2.庫存現金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉所需資金。
3.銀行賬戶開立數星與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配。
4.在沒有經營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶。
5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶。
6.貨幣資金收支金額與現金流星表不匹配。
7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節(jié)表。
8.存在長期或大星銀行未達賬項。
9.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”。
10.違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等)。
11.存在大額外幣收付記錄,而被審計單位并不涉足外貿業(yè)務。
12.被審計單位以各種理由不配臺審計人員實施銀行函證。
[考直角度]貨幣資金主要風險
11.下列做法中，可能高估被審計單位銀行存款賬面余額的是:
A.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方
B將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款借方
C將當天后簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方
D將當天并送存銀行的銀行支票列入當期銀行存款借方
[答案] B
[解析]財務報表上所列示的銀行存款余額,應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的。
審查時應注意有無人為地多列銀行存款,決算日不結賬,將決算日后收到的銀行存款計入財務報表的貨幣資金項目的情兄。例如,年終前未解繳銀行的收入匯票與支票或在途存款列入了銀行存款,均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。
[考查角度]核實貨幣資金收支的截止期限
12.被審計單位將下列事項作為資產負債表日后調整事項,審計人員認為正確的是:
A.資產負債表日后發(fā)生的巨額虧損
B.資產負債表曰后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失
C.資產負債表日后資產價格、3稅收、政策、外匯匯率發(fā)生重大變化
D.資產負債表曰后取得確鑿證據表明某項資產負債表日發(fā)生了減值,
[笞案] D
[解析]資產負債表日后調整事項:
( 1 )資產負債表曰后訴訟案件結案,法院判決證實了企業(yè)在資產負債表曰已經存在現時義務,需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債;
( 2 )資產負債表曰后取得確鑿證據， 表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額;
( 3)資產負債表日后進- 步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入;
( 4)資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯。
[考查角度]資產負債表曰后事項的審查
13.審計機構對某商業(yè)銀行增值稅繳納的情兄開展審計，下列適用審計標準中層次最高的是:
A.銀行內部的納稅操作流程
B.《增值稅暫行條例》
C.《增值稅實施細則》
D.《增值稅營改增試點通知》
[笞案] B
[解析]《增值稅暫行條例》屬于法律法規(guī),在審計標準中屬于最高層次。
[考直角度]本題考查的是審計標準的層次
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