會計實訓(xùn)：稅務(wù)總局發(fā)文優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人

國家稅務(wù)總局

關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2021年第15號

為貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，持續(xù)深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境，積極落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，更好服務(wù)市場主體，按照在黨史學(xué)習(xí)教育中開展好“我為群眾辦實事”實踐活動的要求，稅務(wù)總局將金稅三期工程系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)進行了整合，在金稅三期工程系統(tǒng)中開發(fā)了出口退稅管理模塊。本次系統(tǒng)整合工作，堅持為民便民，以優(yōu)化執(zhí)法服務(wù)、辦好惠民實事為導(dǎo)向，大幅簡并優(yōu)化了出口退(免)稅申報、報送資料、辦稅程序、證明開具和分類管理等措施，增加了便捷服務(wù)功能。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、取消部分出口退(免)稅申報事項

(一)納稅人因申報出口退(免)稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證沒有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，取消出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報，停止報送《出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》。待收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理退(免)稅。

(二)納稅人因未收齊出口退(免)稅相關(guān)單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，取消出口退(免)稅延期申報，停止報送《出口退(免)稅延期申報申請表》及相關(guān)舉證資料。待收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理退(免)稅。

二、簡化出口退(免)稅報送資料

(一)納稅人辦理出口退(免)稅備案時，停止報送《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》。

(二)納稅人辦理出口退(免)稅備案變更時，在《出口退(免)稅備案表》中僅需填報變更的內(nèi)容。該備案表由《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。

(三)生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《免抵退稅申報匯總表》(附件1)和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細表》(附件2)，停止報送《免抵退稅申報匯總表附表》《免抵退稅申報資料情況表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》;辦理消費稅退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》(附件3)。

(四)生產(chǎn)企業(yè)辦理年度進料加工業(yè)務(wù)核銷時，報送簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》(附件4)。企業(yè)獲取的主管稅務(wù)機關(guān)反饋數(shù)據(jù)與實際業(yè)務(wù)不一致的，報送簡并優(yōu)化后的《已核銷手冊(賬冊)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》(附件5)。主管稅務(wù)機關(guān)確認核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認的應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額在首次納稅申報時申報調(diào)整。

(五)外貿(mào)企業(yè)以及橫琴、平潭(以下簡稱區(qū)內(nèi))購買企業(yè)辦理出口退(免)稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》(附件6)和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》(附件7)，停止報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅進貨明細申報表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅入?yún)^(qū)貨物明細申報表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅匯總申報表》。

(六)納稅人辦理已使用過且未計算抵扣進項稅額設(shè)備的出口退(免)稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》(附件8)，停止報送《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表》。

(七)納稅人辦理購買水電氣、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅時，報送簡并優(yōu)化后的《購進自用貨物退稅申報表》(附件9)，停止報送《購進水電氣退稅申報表》。

(八)納稅人辦理跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《免抵退稅申報匯總表》，停止報送《免抵退稅申報匯總表附表》。其中，辦理國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》(附件10);辦理其他跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報明細表》(附件11)和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細清單》(附件12)。

(九)納稅人辦理航天運輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物免退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《航天發(fā)射業(yè)務(wù)免退稅申報明細表》(附件13);辦理其他跨境應(yīng)稅行為免退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報明細表》(附件14)，停止報送《外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口明細申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。

三、優(yōu)化出口退(免)稅辦稅程序

(一)納稅人辦理出口退(免)稅申報時，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在申報表中填寫業(yè)務(wù)類型的，按照優(yōu)化后的《業(yè)務(wù)類型代碼表》(附件15)填寫。

(二)納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的出口退(免)稅申報數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)報送《企業(yè)撤回退(免)稅申報申請表》(附件16)，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次(所屬期)申報數(shù)據(jù)。

納稅人自愿放棄已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的出口退(免)稅的，應(yīng)報送《企業(yè)撤回退(免)稅申報申請表》，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形或者因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案的，即可撤回該筆申報數(shù)據(jù)。已撤回申報數(shù)據(jù)涉及的相關(guān)單證，不得重新用于辦理出口退(免)稅申報。

(三)國家計劃內(nèi)出口的免稅卷煙，因指定口岸海關(guān)職能變化不辦理報關(guān)出口業(yè)務(wù)，而由其下屬海關(guān)辦理卷煙報關(guān)出口業(yè)務(wù)的，自海關(guān)職能變化之日起，下屬海關(guān)視為指定口岸海關(guān)。從上述下屬海關(guān)出口的免稅卷煙，可按規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。

已實施通關(guān)一體化的地區(qū)，自本地區(qū)通關(guān)一體化實施之日起，從任意海關(guān)報關(guān)出口的免稅卷煙,均可按規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。

四、簡化出口退(免)稅證明開具

(一)納稅人申請開具《代理出口貨物證明》時，報送簡并優(yōu)化后的《代理出口貨物證明申請表》(附件17)，停止報送紙質(zhì)的《委托出口貨物證明》。

(二)納稅人發(fā)生退運或者需要修改、撤銷出口貨物報關(guān)單時，報送簡并優(yōu)化后的《出口貨物已補稅/未退稅證明》(附件18)，停止報送《退運已補稅(未退稅)證明申請表》。主管稅務(wù)機關(guān)按照下列規(guī)定在《出口貨物已補稅/未退稅證明》上填寫核實結(jié)果并反饋納稅人。

1.出口貨物未申報出口退(免)稅的，核實結(jié)果填寫“未退稅”。

2.已申報但尚未辦理退(免)稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，待納稅人撤銷免抵退稅申報后，或者向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》，要求其在本月或次月申報免抵退稅時以負數(shù)沖減原申報數(shù)據(jù)后，核實結(jié)果分別填寫“未退稅”“已補稅”;適用免退稅方式的，待納稅人撤銷出口退(免)稅申報后，核實結(jié)果填寫“未退稅”。

3.已辦理退(免)稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，待向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》，要求其在本月或次月申報免抵退稅時以負數(shù)沖減原申報數(shù)據(jù)后，核實結(jié)果填寫“已補稅”;適用免退稅方式的，待納稅人補繳已退稅款后，核實結(jié)果填寫“已補稅”。

納稅人委托出口貨物發(fā)生退運或者需要修改、撤銷出口貨物報關(guān)單時，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物已補稅/未退稅證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物已補稅/未退稅證明》。

納稅人未按規(guī)定負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)的，在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報退(免)稅。

(三)納稅人需要作廢出口退(免)稅相關(guān)證明的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并交回原出具的紙質(zhì)證明。

五、完善出口退(免)稅分類管理

(一)將《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號發(fā)布，2018年第31號修改)第六條中“評定時納稅信用級別為C級，或尚未評價納稅信用級別”調(diào)整為“評定時納稅信用級別為C級、M級或尚未評價納稅信用級別”。

(二)年度評定結(jié)果于評定完成后的次月1日起生效，動態(tài)調(diào)整和復(fù)評于評定完成后的次日起生效。新的管理類別生效前，已申報的出口退(免)稅，仍按原類別辦理。

(三)《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》中的“外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)”，應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的公告》(2017年第35號)中關(guān)于代辦退稅業(yè)務(wù)的規(guī)定。

六、增加出口退(免)稅便捷服務(wù)

(一)為便于納稅人申報辦理出口退(免)稅事項，本次系統(tǒng)整合提供了電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三種免費申報渠道，供納稅人選用。

(二)為便于納稅人辦理下列出口退(免)稅事項，上述三種免費申報渠道中增加了便捷服務(wù)功能，納稅人可通過上述申報渠道，提出相關(guān)申請。

1.出口退(免)稅備案撤回;

2.已辦結(jié)退稅的出口貨物免退稅申報，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤而作申報調(diào)整;

3.將申請出口退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書用途改為申報抵扣;

4.出口退(免)稅相關(guān)證明作廢;

5.進料加工計劃分配率調(diào)整。

七、本公告未明確的其他出口退(免)稅事項，按照現(xiàn)行出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

八、施行時間

本公告自發(fā)布之日起施行;其中，江蘇省、廣西壯族自治區(qū)、海南省、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)自本地區(qū)金稅三期工程系統(tǒng)出口退稅管理模塊上線之日起施行。《廢止的文件條款目錄》(附件19)中列明的條款相應(yīng)停止施行。

特此公告。

附件下載

國家稅務(wù)總局

2021年6月3日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》的解讀

根據(jù)工作安排，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

為貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，持續(xù)深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境，積極落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，更好服務(wù)市場主體，按照在黨史學(xué)習(xí)教育中開展好“我為群眾辦實事”實踐活動的要求，稅務(wù)總局將金稅三期工程系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)進行了整合，在金稅三期工程系統(tǒng)中開發(fā)了出口退稅管理模塊。本次系統(tǒng)整合工作，堅持為民便民，以優(yōu)化執(zhí)法服務(wù)、辦好惠民實事為導(dǎo)向，大幅簡并優(yōu)化了出口退(免)稅申報、報送資料、辦稅程序、證明開具和分類管理等措施，增加了便捷服務(wù)功能。為明確上述出口退(免)稅相關(guān)事項，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。

二、《辦法》的主要內(nèi)容解讀

(一)《公告》施行后，納稅人由于申報出口退(免)稅的出口報關(guān)單沒有電子信息，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅的，是否還需要提前進行無相關(guān)電子信息申報?

答：不需要?！豆妗肥┬星埃{稅人因申報出口退(免)稅的出口報關(guān)單等退(免)稅申報憑證沒有電子信息，無法按期申報出口退(免)稅的，需在出口退(免)稅申報截止期前，先向主管稅務(wù)機關(guān)申請無相關(guān)電子信息申報，收齊電子信息后再申報出口退(免)稅。為減輕納稅人申報負擔(dān)，《公告》施行后，對于因退(免)稅申報憑證沒有電子信息，而無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅的納稅人，收齊電子信息后即可直接申報出口退(免)稅，不再需要提前辦理無相關(guān)電子信息申報。

(二)《公告》施行后，納稅人出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為和視同出口貨物，以及研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，如因未收齊增值稅進貨憑證，而無法按期申報出口退(免)稅，是否均無需提前申請延期申報，待取得增值稅進貨憑證后，即可直接辦理出口退(免)稅申報?

答：是的?！豆妗肥┬星凹{稅人出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為和視同出口貨物，以及研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，如因與供貨企業(yè)經(jīng)濟糾紛等原因，未能及時取得增值稅進貨憑證、出口報關(guān)單等退(免)稅申報單證，而無法按期申報出口退(免)稅的，需在出口退(免)稅申報截止期前，先向主管稅務(wù)機關(guān)申請延期申報，收齊申報單證后再申報出口退(免)稅。為減輕納稅人申報負擔(dān)，《公告》施行后，對于因未收齊退(免)稅申報單證，而無法按期申報退(免)稅的納稅人，收齊申報單證后即可直接申報出口退(免)稅，不再需要提前辦理延期申報。

(三)《公告》施行前后，納稅人辦理出口退(免)稅備案時需要報送的表單資料有何變化?

答：《公告》施行前，納稅人辦理出口退(免)稅備案時，需要報送《出口退(免)稅備案表》，以及《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》(或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》)《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》2項資料。未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，無需報送上述2項資料。為減輕納稅人申報負擔(dān)，《公告》對出口退(免)稅備案環(huán)節(jié)的報送資料進行了簡化。簡化后，所有納稅人辦理出口退(免)稅備案時，均不再報送《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》(或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》)《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》。

(四)《公告》施行前后，生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報時需要報送的表單有何變化?

答：《公告》施行前，生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報時，需要同時報送《免抵退稅申報匯總表》《免抵退稅申報匯總表附表》《免抵退稅申報資料情況表》及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》共4張表單，在加工出口貨物時使用不計提進項稅額的國內(nèi)免稅原材料的，還需同時報送《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》。為減輕納稅人申報負擔(dān)，《公告》對上述申報表單進行了簡并優(yōu)化，凡可通過信息化手段獲取的，不再要求納稅人報送。簡并優(yōu)化后，生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報時，僅需報送《免抵退稅申報匯總表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細表》2張表單，不再報送其余3張表單。

(五)《公告》施行前后，外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物免退稅申報時需要報送的表單有何變化?

答：《公告》施行前，外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物免退稅申報時，需要同時報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》3張表單。為減輕納稅人申報負擔(dān)，《公告》通過進一步完善申報表單間勾稽關(guān)系，對現(xiàn)有申報表單及填列項目進行了簡并優(yōu)化。簡并優(yōu)化后，外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報時，僅需報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》，不再報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。

(六)《公告》施行前后，納稅人辦理國際運輸免抵退稅申報時需要報送的表單有何變化?

答：《公告》施行前，納稅人辦理國際運輸免抵退稅申報時，需要報送《免抵退稅申報匯總表》《免抵退稅申報匯總表附表》及《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國際運輸/港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》共3張表單。為減輕納稅人申報負擔(dān)，《公告》通過進一步完善申報表單間勾稽關(guān)系，對現(xiàn)有申報表單及填列項目進行了簡并優(yōu)化。簡并優(yōu)化后，辦理國際運輸免抵退稅申報時，僅需報送《免抵退稅申報匯總表》《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》，不再報送《免抵退稅申報匯總表附表》。

(七)《公告》施行前后，納稅人對外提供研發(fā)服務(wù)辦理免退稅申報時需要報送的表單有何變化?

答：《公告》施行前，納稅人對外提供研發(fā)服務(wù)等跨境應(yīng)稅行為辦理免退稅申報時，需同時報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》《外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口明細申報表》及《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》3張表單。為減輕納稅人申報負擔(dān)，《公告》對申報表單和填列項目進行了簡并優(yōu)化。簡并優(yōu)化后，納稅人對外提供研發(fā)服務(wù)等跨境應(yīng)稅行為辦理免退稅申報時，僅需報送《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報明細表》1張表單，不再報送其余表單。

(八)納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的出口退(免)稅申報數(shù)據(jù)有誤，能否申請撤回申報數(shù)據(jù)?如何撤回?

答：可以撤回。《公告》明確，納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的出口退(免)稅申報數(shù)據(jù)有誤的，可以向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)撤回退(免)稅申報申請表》，申請撤回申報數(shù)據(jù)。申請撤回時，外貿(mào)型出口企業(yè)按批次撤回退(免)稅申報，生產(chǎn)型出口企業(yè)按所屬期撤回退(免)稅申報。納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)相關(guān)申報數(shù)據(jù)存在不予退稅情形的，即可撤回申報。

(九)此前國家計劃內(nèi)出口的免稅卷煙需直接從指定口岸海關(guān)報關(guān)出口方可辦理免稅核銷手續(xù)。現(xiàn)在海關(guān)已全面實施通關(guān)一體化，相關(guān)稅收管理規(guī)定是否也有變化?

答：是的。考慮到海關(guān)通關(guān)一體化全面推行的實際情況，《公告》明確，已實施通關(guān)一體化的地區(qū)，自本地區(qū)通關(guān)一體化實施之日起，從任意海關(guān)報關(guān)出口的免稅卷煙，均可按規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。

(十)《公告》對納稅人申請開具《代理出口貨物證明》時，需報送的《代理出口貨物證明申請表》進行了調(diào)整，減少了納稅人需要填列的項目總數(shù)，僅新增了“委托出口貨物證明號碼”一個欄次，新增這個欄次的主要考慮是什么?

答：主要考慮是為了能在盡可能減輕納稅人申報負擔(dān)的同時，也便于實施管理。在增加“委托出口貨物證明號碼”后，稅務(wù)機關(guān)可以直接通過電子信息索引到對應(yīng)的《委托出口貨物證明》。據(jù)此，納稅人申請開具《代理出口貨物證明》時，無需報送紙質(zhì)《委托出口貨物證明》，改為由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)“委托出口貨物證明號碼”自行查找匹配相應(yīng)《委托出口貨物證明》信息。

(十一)《公告》將原先的《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》調(diào)整為《出口貨物已補稅/未退稅證明》，本次調(diào)整的內(nèi)容是否僅為證明名稱?

答：《公告》調(diào)整的內(nèi)容不僅包括證明名稱，還包括：一是簡化表單與填列項目。將納稅人報送的《退運已補稅(未退稅)證明申請表》和稅務(wù)機關(guān)開具的《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》，簡化合并為可通用于納稅人報送、稅務(wù)機關(guān)開具的1張證明表單(《出口貨物已補稅/未退稅證明》)，并減少了納稅人需填列的項目。二是拓展證明用途。根據(jù)納稅人訴求和海關(guān)監(jiān)管實際，將該證明的使用范圍，由原先用于辦理出口貨物退運手續(xù)的單一用途，拓展為現(xiàn)在的用于辦理出口貨物退運手續(xù)、用于修改或撤銷出口報關(guān)單的多種用途。

(十二)納稅人在出口退(免)稅相關(guān)證明開具后，發(fā)現(xiàn)證明有誤，能否申請作廢已開具的證明?如何申請?

答：可以申請作廢?！豆妗肥┬泻螅{稅人需要作廢出口退(免)稅相關(guān)證明的，向主管稅務(wù)機關(guān)提出作廢申請并交回原出具的紙質(zhì)證明即可。同時，為便利納稅人申報，稅務(wù)機關(guān)在電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具上為納稅人提供了制式申請模板及便捷申請服務(wù)功能，納稅人可根據(jù)需要，自行選擇使用上述功能提交作廢申請或自行制作書面申請現(xiàn)場報送稅務(wù)機關(guān)。

(十三)《公告》對《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》中三類出口企業(yè)的評定標(biāo)準(zhǔn)進行了哪些調(diào)整?

答：《公告》施行前，按照《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號發(fā)布，2018年第31號修改)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加快出口退稅進度有關(guān)事項的報告》(2018年第48號)的規(guī)定，具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為三類：1.自首筆申報出口退(免)稅之日起至評定時未滿12個月。2.評定時納稅信用級別為C級，或尚未評價納稅信用級別。3.上一年度發(fā)生過違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達到稅務(wù)機關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。4.存在省稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險情形。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》(2018年第8號)新增納稅信用級別M級的規(guī)定，《公告》在三類出口企業(yè)評定標(biāo)準(zhǔn)的第二種情形中，增加了納稅信用級別為M級的內(nèi)容。

(十四)出口退(免)稅分類管理類別完成年度評定后，其評定結(jié)果自何時開始生效?

答：按照《公告》規(guī)定，出口退(免)稅分類管理類別的年度評定結(jié)果于評定完成后的次月1日起生效。

(十五)《公告》第六條明確，在電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”或出口退稅離線申報工具三種免費申報渠道中，增加部分便捷服務(wù)功能，主要考慮是什么?

答：主要考慮是為了便利納稅人申報。目前，納稅人在辦理出口退(免)稅備案撤回、進料加工計劃分配率調(diào)整等事項時，需根據(jù)文件要求向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)申請，并且需要將紙質(zhì)材料報送到稅務(wù)機關(guān)。為方便納稅人申報，稅務(wù)機關(guān)在電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”及出口退稅離線申報工具中，提供了統(tǒng)一的申請樣式，并支持相關(guān)申請的信息化采集、打印、輸出、上傳等便捷服務(wù)功能。為便于納稅人充分了解有關(guān)情況，及時享受便利服務(wù)，《公告》第六條發(fā)布了出口退(免)稅便捷服務(wù)的內(nèi)容。

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