會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：研發(fā)機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)？

企業(yè)在發(fā)展中需要繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，例如增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。但是部分情況下，也會(huì)有退稅的發(fā)生。退稅是指因某種原因或特殊情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定的程序和手續(xù)退還給原納稅人的一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)，主要包括：誤收退稅、政策性退稅和其他退稅。那么在會(huì)計(jì)實(shí)操中，研發(fā)機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)呢?

研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅時(shí)，需提交《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》、采購國產(chǎn)設(shè)備合同、增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票等資料?？赊k理的退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

其中，為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，總局在出口退稅系統(tǒng)整合工作中，將《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》樣式進(jìn)行了優(yōu)化、調(diào)整，并已通過《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》明確。

因此，研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)使用總局公告2021年第15號明確的《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》，不再使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(2012年第24號)所附的《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。

上述增值稅發(fā)票的具體要求：

1.增值稅專用發(fā)票。應(yīng)當(dāng)已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。

2.增值稅普通發(fā)票。為開具時(shí)間為2021年1月1日至公告發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票。

注：第二項(xiàng)不含增值稅普通發(fā)票(卷票)。

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅;已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

需要強(qiáng)調(diào)的是，由于目前增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)已全面上線。因此，上述允許辦理退稅的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。

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