薪稅師：2022年外籍人士免稅補(bǔ)貼政策的改革趨勢(shì)及應(yīng)對(duì)

2021年8月16日，一個(gè)對(duì)HR而言，尤其是對(duì)那些企業(yè)內(nèi)實(shí)施外國(guó)人或臺(tái)港澳人士雇傭的上海企業(yè)的HR而言，是一個(gè)頂頂重要的日子。上海一項(xiàng)非常特殊的有關(guān)外籍、臺(tái)港澳人士的，非重要的成本平衡政策到期。

《關(guān)于在滬工作的外籍人員、獲得境外永久(長(zhǎng)期)居留權(quán)人和臺(tái)灣香港澳門居民參加城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)若干問(wèn)題的通知》壽終正寢。上海正式和國(guó)家接軌，全面進(jìn)入全員社保參保時(shí)代。

也就是說(shuō)：在中國(guó)大陸地區(qū)的任何用人單位依法雇傭外國(guó)人或臺(tái)港澳居民的，應(yīng)當(dāng)依法全面參與社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用由勞動(dòng)者和用人單位依法共同負(fù)擔(dān)。

當(dāng)然與此同時(shí)，外國(guó)人及臺(tái)港澳人士的社保參保義務(wù)依舊是存在一定的豁免空間的。中國(guó)目前和11個(gè)國(guó)家已經(jīng)就部分社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種的雙邊互免達(dá)成一致。列表如下：

中國(guó)與其他國(guó)家雙邊社?；ッ鈪f(xié)定

關(guān)于臺(tái)港澳居民的社保互免原則，基本是一脈相承。根據(jù)《香港澳門臺(tái)灣居民在內(nèi)地(大陸)參加社會(huì)保險(xiǎn)暫行辦法》第十一條：

第十一條 已在香港、澳門、臺(tái)灣參加當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)，并繼續(xù)保留社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系的港澳臺(tái)居民，可以持相關(guān)授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的證明，不在內(nèi)地(大陸)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。

外籍人士補(bǔ)貼問(wèn)題解析

外籍非居民個(gè)人是否也能享受外籍人士免稅補(bǔ)貼?

外籍補(bǔ)貼政策只要是外籍人士就可以享受，并不分“居民”或者“非居民”。但專項(xiàng)附加扣除政策，需要“外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的”才能享受，非居民不行。兩者受眾人群是有差異的。

可以同時(shí)享受專項(xiàng)扣除和免稅補(bǔ)貼政策嗎?

當(dāng)前外籍人士八項(xiàng)免稅補(bǔ)貼和專項(xiàng)扣除政策這兩個(gè)體系是不兼容的，要么選擇享受外籍補(bǔ)貼免稅政策，要么選擇個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除規(guī)定，不可兩邊同時(shí)享受，也不可以各享受一半。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

自2022年1月1日開始，外籍人士八項(xiàng)補(bǔ)貼政策就沒(méi)有了，只能用專項(xiàng)附加扣除了嗎?

根據(jù)上述財(cái)稅〔1994〕20號(hào)，第(二)條：“自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。”也就是說(shuō)，住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)這三項(xiàng)沒(méi)有了，只有專項(xiàng)附加扣除了，而其他的補(bǔ)貼，包括伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)這五項(xiàng)可繼續(xù)享受暫免征收個(gè)稅待遇。所以，實(shí)行了很多年的八項(xiàng)補(bǔ)貼就要變成五項(xiàng)補(bǔ)貼了。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)該如何把控?

從企業(yè)角度，兩個(gè)政策的責(zé)任劃分是有差別的。專項(xiàng)附加扣除是員工自行填報(bào)信息，若有做假，責(zé)任完全在個(gè)人。而外籍個(gè)人免稅補(bǔ)貼，因?yàn)槭菍?shí)報(bào)實(shí)銷或非現(xiàn)金形式。對(duì)于發(fā)票的合規(guī)性把控，企業(yè)是有責(zé)任的。

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