干貨 | 2019建筑業(yè)進項稅抵扣手冊，值得一級建筑師收藏!

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分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為9%。

1.2.2 勞務(wù)分包(清包工除外)，進項抵扣稅率為9%。

1.2.3 清包工

(1)清包工(分包方采取簡易計稅)，進項抵扣稅率為3%。

(2)清包工(分包方采取一般計稅)，進項抵扣稅率為9%。

工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為9%、13%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為9%;而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為13%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%;但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為13%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%;但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。

機械使用費

3.1 外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為13%。

購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械(只租賃設(shè)備)，進項抵扣稅率為13%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%;但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械(租賃設(shè)備+操作人員)，進項抵扣稅率為9%。

臨時設(shè)施費

臨時設(shè)施費，進項抵扣稅率為13%。

工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

水費

水費，進項抵扣稅率為9%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。

電費

電費，進項抵扣稅率為13%。

電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣;租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。

勘察勘探費用

勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進項稅。

工程設(shè)計費

工程設(shè)計費用，進項抵扣稅率為6%。

設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。

檢驗試驗費

檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。

電話費

電話費，進項抵扣稅率為9%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

郵遞費

郵遞費，進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

報刊雜志

報刊雜志，進項抵扣稅率為9%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

汽油費、柴油費

汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為13%。

汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

供氣供熱費用

供氣供熱費用，進項抵扣稅率為9%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票;供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告宣傳費用

廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

中介機構(gòu)服務(wù)費

中介機構(gòu)服務(wù)費，進項抵扣稅率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。

會議費

會議費，進項抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。

培訓費

培訓費，進項抵扣稅率為6%。

公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。

辦公用品

辦公用品，進項抵扣稅率為13%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。

勞動保護費

用勞動保護費，進項抵扣稅率為13%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。

物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。

綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%;如果是租用綠植的，適用稅率為13%。

房屋建筑費

房屋建筑物，進項抵扣稅率為9%、5%。

取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。

在2018年5月1日到2019年3月31日取得的，適用稅率為10%(2016年5月1日-2018年4月30日稅率為11%)，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%;

在2019年4月1日之后取得的，適用稅率為9%，不再分2年抵扣(此前尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣);

在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，具體適用稅率方法同上。

利息支出及貸款費用

利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

銀行手續(xù)費

銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

保險費

1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人處取得)的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人處取得)或3%(小規(guī)模納稅人處取得)的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。

維修費

維修費，進項抵扣稅率為13%、9%。

修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為13%;而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。

各行業(yè)稅率及征收率一覽表

一、稅率

稅率(4種)：13%;9%;6%;0%。

1、稅率13%

(1)提供加工、修理、修配勞務(wù)

(2)銷售或進口貨物(除適用10%的貨物外)

(3)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率9%

(1)自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

(2)糧食、食用植物油

(3)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

3、稅率6%

金融服務(wù);增值電信服務(wù);現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外);

提供生活服務(wù);銷售無形資產(chǎn);研發(fā)和技術(shù)服務(wù);

信息技術(shù)服務(wù);文化創(chuàng)意服務(wù);物流輔助服務(wù);

鑒證咨詢服務(wù);廣播影視服務(wù);商務(wù)輔助服務(wù);

其他現(xiàn)代服務(wù);文化體育服務(wù);教育醫(yī)療服務(wù);

旅游娛樂服務(wù);餐飲住宿服務(wù);居民日常服務(wù);

其他生活服務(wù)。

4、零稅率

國際運輸服務(wù);航天運輸服務(wù);

向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù);

財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù);

納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)。

二、征收率

征收率(2種)：3%;5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%(財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%;小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%;

納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。

2、稅率5%

(1)銷售不動產(chǎn)：

1)一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額;

2)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額;

3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅;

4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額;

5)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

(2)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：

1)一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額;

2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額;

3)其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

4)個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。

(3)中外合作開采的原油、天然氣。

(說明：以上根據(jù)最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正!)

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