一級(jí)建造師《工程經(jīng)濟(jì)》講解：1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

　　【摘要】對(duì)于備考一級(jí)建造師而言，復(fù)習(xí)中充分掌握考點(diǎn)則至關(guān)重要，本文為一級(jí)建造師《工程經(jīng)濟(jì)》講解：1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用，希望各位考生能將一級(jí)建造師考點(diǎn)融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位一級(jí)建造師考生一臂之力!

　　1Z102050 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

　　1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

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　　一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。

　　現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資?，F(xiàn)金等價(jià)物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

　　作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：

　　1.期限短;

　　2.流動(dòng)性強(qiáng);

　　3.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;

　　4.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。

　　因此，通常從購(gòu)買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰?guó)庫(kù)券、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)作為短期投資而購(gòu)人的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強(qiáng)，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)較大，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

　　二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量主要包括：

　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;

　　2.收到的稅費(fèi)返還;

　　3.收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;

　　4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;

　　5.支付的各項(xiàng)稅費(fèi);

　　6.支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

　　1.收回投資收到的現(xiàn)金;

　　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金;

　　3.處置同定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;

　　4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;

　　5.收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

　　6.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;

　　7.投資支付的現(xiàn)金;

　　8.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額;

　　9.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

　　1.吸收投資收到的現(xiàn)金;

　　2.取得借款收到的現(xiàn)金;

　　3.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

　　4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金;

　　5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金;

　　6.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

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　　三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。正表有五項(xiàng)，一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響;五是現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額。補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說，要在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息;二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng);三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。

　　正表第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~，與補(bǔ)充資料第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符。正表中的第五項(xiàng)，與補(bǔ)充資料中的第三項(xiàng)，存在勾稽關(guān)系，即金額應(yīng)當(dāng)一致。正表中的數(shù)字是流人與流出的差額，補(bǔ)充資料中的數(shù)字是期末數(shù)與期初數(shù)的差額，計(jì)算依據(jù)不同，但結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致，兩者應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符?，F(xiàn)金流量表和補(bǔ)充資料的格式見表1Z102054-1和表1Z102054-20

　　現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 表1Z102054-1

　　編制單位：A公司 2010年12月 單位：萬(wàn)元

　　現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 會(huì)企04表 表1Z102054-2

　　編制單位：A公司 2010年12月 單位：萬(wàn)元

　　四、現(xiàn)金流量表的作用

　　1.現(xiàn)金流量表有助于使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)

　　現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的原因，從而可以大致判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)是否順暢;了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)前景提供信息。

　　2.現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力

　　通過現(xiàn)金流量表并配合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，，債權(quán)人可以對(duì)企業(yè)的支付能力和償債能力以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況作出可靠的判斷。

　　3.現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況

　　通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)源和用途是否合理;分析企業(yè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力;評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力是否偏低。從而為投資者和債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量作出投資和信貸決策提供必要信息。

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